绪论


一、 会计人员应具备的能力
一个专业会计师应该具备哪些职业能力?在他的职业能力中，财务会计知识和解决问题的能力哪一项更重要?在由北京大学光华管理学院会计系举办的“会计师职业道德与公司社会责任”论坛上，澳洲会计师公会北京代表处首席代表章海贤先生对此问题作了如下阐述。
如何取得专业会计师的相关职业能力，这是一个能力框架的问题。只有对能力框架有一个正确的认识，才能解决如何获得这些能力的问题。目前，无论是大学，还是专业团体，或者是培训机构、雇主，都非常重视会计师的职业能力问题，这是个很大的转变。传统上，人们比较强调学历，比较重视会计学科的知识和会计实践。这种要求比较单一，这与当时我国的经济发展水平和经济管理模式有关。在计划经济时代，企业只需按国家计划生产和销售，无须考虑市场和竞争问题。在这样的企业，会计师的工作比较轻松，只要记好账、算好账就行了。只要熟悉会计制度，就是一个称职的会计。现在不同了，实行市场经济需要会计师发挥更大的作用。会计师除了要做好财务会计工作外，还要重视管理工作。在西方，会计师更被看成管理层的业务管理伙伴（business partner）。当然，对外资企业、跨国公司和海外上市的国有企业来说，会计知识还包括国际会计准则和国际财务报告规则。而要成为管理层的业务管理伙伴，仅有会计方面的知识显然不够，还必须掌握一定的管理知识；同时，作为管理者，必须具备领导能力、交流技巧和演讲技能等软性技能（soft skills）。 当然，除了企业外，社会各界也已经对此达成了共识。
职业能力并不是一个固定的概念，因为各个国家有不同的标准，每个国家不同的会计师协会对会员的要求也有不同的标准，所以这个概念是变化的。
另外，对专业会计师来说，他们所从事的工作往往有很大的不同，有的在公司、企业里从事一些财务会计工作；有的在会计师事务所从事审计服务；有的还会对企业提供破产清算和公司重组的服务，当然管理会计也是企业内部一项重要的工作；还有的会计师投身税务和理财业务。因此，不同的业务领域对职业能力会有不同的要求。
如何评价职业能力呢？职业能力是要在工作当中才能真正评价的一种能力，一个人是否称职，是否具备所从事的工作应有的能力，该能力应该与特定的工作领域和岗位密切相关。《澳大利亚全国职业能力标准及指南》认为，职业能力就是从事某个行业的某项活动，或者按雇主期望的标准执行某项职能达到的一个能力。 
由此看来，评价一个人的职业能力，涉及以下三项要素。
第一，个人能力。
第二，工作表现，光有能力没有表现出来也是不胜任的。
第三，行业或者本公司的业务标准。
个人能力可分解为知识水平（包括理论知识和实践知识）、工作技能和工作态度。知识水平更多的是指所掌握的书本知识，也包括实务工作中理解实务的能力。工作技能包括软性技能，如分析能力、发现问题和解决问题的能力、设计创新能力、谈判能力、人际关系、建立和利用组织内部和组织间网络的能力，以及在压力、变化、冲突和挑战的情形下有效地处理危机的能力。工作态度是指对工作所持有的评价与行为倾向，包括工作的认真度、责任度、努力程度等。由于这些因素较为抽象，因此通常只能通过主观性评价来考评。另外，素质和气质也是职业能力的重要组成部分。
工作表现，首先会涉及从事什么样的工作。因为工作不同，要求不同，表现自然会不同。工作岗位所在的行业性质不同，职业能力要求就不同，如汽车工业、能源工业、服务行业等会有不同的职业能力要求。即使在同一行业，不同的工作岗位也会有不同的要求。高级岗位、中级岗位和初级岗位一定有各自的能力要求。在一个公司内部也有不同的岗位，具体来说，就是每个人都有不同的工作职责。这些都会构成一个人所谓的职业能力要求，而这些要求都会有所不同。
行业或者本公司的业务标准，对会计行业来说，很难制定一个具体的会计师业务标准。这个业务标准，主要通过会计师协会对会员提出的能力框架标准来实现。作为一个协会，它会从选拔人才的角度，制定入会的标准，如应该具备什么样的学历才可以入会，进了协会后，提供什么样的专业课程给会员学习，还会涉及后续教育和会员服务的问题。另外，还有一个职业道德的约束问题。所有这些就会构成一个会计师协会对自己的会员的能力框架要求。值得注意的是，各个会计师协会因为培养人才的理念不同，其制定的入会政策和考试科目也存在较大差异。就澳洲会计师公会而言，其目标是培养会员成为会计、财务和商务领域的领导者，因此，入会门槛更高，考试科目融合管理类课程，使得会员有更好的发展机会。 
然而，有的时候很难判断会计人员是否达标，因为标准并不是百分之百都是客观的，有的需要主观判断或需要对标准做出解释。
资料来源：http：//wwwxicinet/u13424766/d62136110htm
二、 会计机构的设置
《中华人民共和国会计法》第三十六条第一款对会计机构和会计人员的设置作了如下规定：“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”这一规定包括以下三层含义。
第一层含义：各单位可以根据本单位的会计业务繁简情况决定是否设置会计机构。但是，无论是否需要设置会计机构，会计工作必须依法开展，不能因为没有会计机构而对会计工作放任不管，这是法律所不允许的。会计机构是各单位办理会计事务的职能机构，会计人员是直接从事会计工作的人员，建立健全会计机构，配备数量和素质都相当的、具备从业资格的会计人员，是各单位做好会计工作，充分发挥会计职能作用的重要保证。因此，为了科学、合理地组织开展会计工作，保证本单位正常的经济核算，各单位原则上应设置会计机构。
第二层含义：不能单独设置会计机构的单位，应当在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。这是提高工作效率，明确岗位责任的内在要求，同时也是由会计工作专业性、政策性强等特点所决定的。会计主管人员作为中层管理人员，行使会计机构负责人的职权，按照规定的程序任免。
第三层含义：不具备设置会计机构和会计人员条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
至于一个单位究竟需要配备多少会计人员，设置多少会计岗位，没有什么统一的标准，各单位可以根据本单位的组织结构形式、业务工作量和经营规模等因素来进行设置。
三、 企业如何建账 [*4]
（一） 一般性问题
任何企业在成立初始阶段，都面临建账问题，何谓建账呢?就是根据企业所在行业的具体要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。这看似是一个非常简单的问题，但建账过程可以看出一个人会计业务的能力，以及对企业业务的熟悉情况，所以要了解企业如何建账。无论何类企业，在建账时都要首先考虑以下问题。
1与企业相适应
企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账合成一两本就可以了。
2依据企业管理需要
建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。
3依据账务处理程序
企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，比如，企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，就要准备一本序时登记的总账。 
不同的企业在建账时所需要购置的账簿是不相同的，总体来讲要依企业规模、经济业务的繁简程度、会计人员多少，采用的核算形式及电子化程度来确定。但无论何种企业，都存在货币资金核算问题，现金和银行存款日记账都必须设置。另外，还需设置相关的总账和明细账。所以，当一个企业刚成立时，一定要购买这几种账簿和相关账页。需要说明的是，明细账有许多账页格式，在购买时要选择好所需要格式的账页，如借贷余三栏式、多栏式、数量金额式等，然后根据明细账的多少选择所需要的封面和装订明细账用的账钉或线。另外建账初始，必须购置的还有记账凭证。如果该企业现金收付业务较多，在选择时就可以购买收款凭证、付款凭证、转账凭证；如果企业收付业务量较少，购买(通用)记账凭证也可以，除凭证外，还需记账凭证封面、记账凭证汇总表、记账凭证装订线、装订工具。为报表方便还应购买空白资产负债表、利润表、现金流量表等相关会计报表，以上是一般企业建账时要做的准备工作。 
（二） 工业企业
工业企业是指那些专门从事产品的制造、加工、生产的企业，所以也有人称工业企业为制造业。工业企业由于会计核算涉及内容多，又有成本归集与计算问题，所以工业企业建账是最复杂的也是最具有代表意义的。工业企业建账主要内容如下。
1现金日记账和银行存款日记账
现金日记账和银行存款日记账这两种账簿是企业必须具备的。会计人员在购买时，应两种账本各购一本。但如果企业开立了两个以上的银行存款账号，账本需要量就要视企业的具体情况确定。等使用完毕，再购入新账本。 
首先根据账簿的启用要求将扉页要求填制的内容填好，根据企业第一笔现金来源和银行存款来源登记现金日记账和银行存款日记账。 
2总分类账 
企业可根据业务量的多少购买一本或几本总分类账(一般情况下无须一个科目设一本总账)。因工业企业会计核算使用的会计账户较多，所以总账账簿的需要量可能会多一些，购买时需多购置几本，但也要根据业务量多少和账户设置的多少购置。然后根据企业涉及的业务和会计科目设置总账。从原则上讲，只要是企业涉及的会计科目就要有相应的总账账簿(账页)与之对应。会计人员应估计每一种业务的业务量大小，将每一种业务分开，并在纸上写明每一种业务的会计科目名称，以便在登记时能够及时地找到应登记的账页，在使用总账分页时，假如总账账页从第1~10页登记现金业务，就要在目录中写清楚“库存现金……1～10”，并且在总账账页的第一页贴上口取纸，口取纸上写清楚“库存现金”；第11~20页为银行存款业务，要在目录中写清楚“银行存款……11～20”，并且在总账账页的第11页贴上写有“银行存款”的口取纸，以此类推，总账就建好了。 
为了登记总账的方便，在总账账页分页使用时，最好按资产、负债、所有者权益、收入、费用的顺序来分页，在口取纸的选择上也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按不同颜色区分开，以便于登记。 
总账的登记可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据科目汇总表登记，或根据汇总记账凭证进行登记。 
3明细分类账 
在企业中，明细分类账的设置是根据企业自身管理需要和外界各部门对企业信息资料需要来设置的。企业可根据自身的需要增减明细账的设置。日常根据原始凭证、汇总原始凭证及记账凭证登记各种明细账。明细账无论按怎样的分类方法，各个账户明细账的期末余额之和应与其总账的期末余额相等。 
在工业企业中还应根据增加的总账，增加相应的明细账。在采用材料按实际成本计价的企业，要设置在途材料或材料采购明细账，以便核算不同来源的材料的实际成本。在材料按计划成本计价的企业，要设置材料采购明细账，并采用横线登记法，按材料的各类规格、型号登记材料采购的实际成本和发出材料的计划成本，并根据实际成本和计划成本的差异反映材料成本差异；另外，为配合材料按计划成本计价，可以建立“材料成本差异”明细账，它是原材料备抵调整账户，同原材料相同，它的设置也是按材料的品种、规格设置，反映各类或各种材料实际成本与计划成本的差异，计算材料成本差异分配率。 
为计算产品成本要设置基本生产成本明细账，也称产品成本明细分类账或产品成本计算单。根据企业选择的成本计算方法，可以按产品品种、批别、类别、生产步骤设置明细账；根据需要还需设置辅助生产成本明细账，用以反映归集的辅助生产费用或辅助生产成本及分配出去的辅助生产成本和转出的完工的辅助生产产品，辅助生产成本明细账的设置应根据辅助生产部门设置。制造费用明细账是所有工业企业都必须设置的，它根据制造费用核算内容，如工资费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销费、劳保费等来设置。
4其他问题 
因工业企业的成本计算比较复杂，所以企业在建账时，为了便于凭证的编制，要设计一些相关成本计算用表格，如材料费用分配表、领料单、工资费用计算表、折旧费用分配表、废品损失计算表、辅助生产费用分配表、产品成本计算单等。 
（三） 商品流通企业 
商品流通企业是指从事商品流通(买卖)的独立核算企业，主要包括商业、供销合作社、粮食、外贸、物资供销、图书发行等企业，如商场、大中小型超市、粮店等。因商品流通企业的经济活动主要是流通领域中的购销存活动，所以该类企业的核算主要侧重于采购成本和销售成本的核算及商品流通费用的核算。该类企业账簿的建立主要内容如下。
1现金日记账和银行存款日记账 
商品流通企业的现金日记账和银行存款日记账的建立方式与工业企业是相同的。
2总分类账簿 
商品流通企业的总分类账簿除了要设置上述工业企业的日常总分类账簿之外，还要设置商品采购、库存商品、商品进销差价这三个商品流通企业必须使用的总账账簿。如果经常委托他人代销商品或为他人代销商品，还需设置委托代销商品、代销商品款、受托代销商品账簿。另外，因商品流通企业的收入、成本和税金与工业企业略有不同，所以还应将工业企业的产品销售收入改为“商品销售收入”，把产品销售成本改为“商品销售成本”，把产品销售税金及附加改为“商品销售税金及附加”，把产品销售费用改为“经营费用”。另外，可根据企业业务量大小和业务需要增删需设置的总账账簿。
3明细分类账的设置　
根据增设的总账账簿，还应增设相关明细账簿，如商品采购明细账，反映购进商品的进价成本及入库商品的实际成本，商品采购明细账可按客户名称设置；库存商品明细账，反映商品的收发结存情况，可按商品的种类、名称、规格和存放地点设置，要求采用数量金额核算法。在按实际成本计算已销商品成本时，库存商品的发出可按个别计价法(分批实际成本计价)、加权平均法、移动加权平均法、先进先出法、后进先出法、进销差价法和毛利法。如果企业是商品零售企业，还需设置“商品进销差价”明细账，该账户是“库存商品”的调整账户，所以它的明细账设置口径应与“库存商品”明细账一致。“经营费用”作为反映商品流转整个经营环节所发生的各种费用，应按费用的种类，如运输费、装卸费、整理费、广告费等分类反映。 
“主营业务收入”“主营业务成本”明细账可以按商品的种类、名称、规格或不同的销售部门设置。商品流通企业明细账的设置，除了上述明细账外，其余与工业企业明细账的设置相同。 
4其他问题 
因商品流通企业存在与其他企业不同的成本计算问题，所以为了便于成本计算需要外购或自制许多计算用的表格，如已销商品进销差价计算表、商品盘存汇总表、毛利率计算表等。
（四） 电算化建账
账务处理软件系统是会计电算化软件系统的核心模块，商品化的账务处理软件系统通常由以下部分组成：系统初始化、记账凭证输入、记账结账、账簿处理、报表处理等几个部分。要使账务处理软件能够正常运行，必须首先完成系统的初始化，也就是建账。
账务处理软件建账是指软件在正式投入使用之前所做的初始设置。在建账之前，会计科目还没有设立，前期各科目的余额和发生额也无法输入，所以建账是账务处理软件正式使用之前必经的首要步骤。系统初始化也是账务处理软件使用中一次性的工作，系统初始化过程中设定的会计科目代码结构及一些参数在结束建账后即无法修改，系统初始化的质量对账务处理软件的质量和工作的效率将产生直接的影响，所以系统初始化设置是非常重要的。实际工作中，有不少会计软件用户因为初始化的不恰当而严重影响了系统的使用效率和质量。
资料来源：http://www21jsjcom/news_showphp?newsid=437
四、 工业企业岗位工作职责
工业企业会计人员岗位，一般可分为：会计主管、出纳、流动资金核算、固定资产核算、材料核算、工资核算、成本核算、利润核算、往来结算、专项资金核算、总账报表、稽核、综合分析。这些岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。各个岗位的职责内容和要求，示例如下。
（一） 会计主管岗位
1具体领导本单位的财务会计工作
对各项财务会计工作要定期研究、布置、检查、总结。要积极宣传、严格遵守财经纪律和各项规章制度。要把专业核算与群众核算紧密结合起来，不断地改进财务会计工作。
2组织制定本单位的各项财务会计制度，并督促贯彻执行
制定的各项财务会计制度，要贯彻经济核算的原则，便于群众参加管理和核算，有利于提高经济效益。要随时检查各项制度的执行情况，发现违反财经纪律、财务会计制度的，要及时制止和纠正，重大问题应向领导或有关部门报告。要及时总结经验，不断地修订和完善各项财务会计制度。
3组织编制本单位的财务成本计划、银行借款计划，并组织实施
财务成本计划和银行借款计划要根据上级下达的控制指标，结合本单位的经济预测和经营决策以及生产、经营、供应、销售、劳动、技术措施等计划，按年、按季、按月进行编制，并将各项计划指标分解下达落实，督促执行。
4会同有关部门组织固定资产和流动资金的核定工作
根据生产经营发展和节约资金的要求，组织有关人员，合理核定资金定额，加强对固定资产和流动资金的管理，提高资金使用效果。
5负责完成各项上缴任务
对于应该上缴的税金、利润、折旧基金、能源交通重点建设基金等款项，要按照国家规定进行严格审查，督促办理解缴手续，做到按期足额地上缴、不得挤占、挪用、拖欠、截留。 
6开展财务成本计划完成情况的分析，提高经济效益
按月、按季、按年分析计划的完成情况，找出管理中的漏洞。提出改善经营管理的建议或措施，进一步挖掘增收节支的潜力。
7参加生产经营管理会议，参与经营决策
充分运用会计资料，分析经济效果，提供可靠信息，预测经济前景，为领导决策当好参谋助手。
8审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件
对于违反国家法律和规章制度，有损国家利益和集体利益，以及没有资金来源等的经济合同和协议，应拒绝执行，并向本单位领导报告。对重要的经济合同和协议，要积极参与拟定，加强事前监督。
9负责向本单位领导和职工代表大会报告财务状况与经营成果，审查对外提供的会计资料
要定期或不定期地向领导和职工代表大会报告各项财务收支盈亏情况，以便领导进行决策，动员群众参加管理。要按照会计制度和上级规定，及时报送会计报表。报出的会计报表和其他会计资料，都要经过认真审查，保证真实可靠。
10组织会计人员学习政治理论和业务技术，负责会计人员的考核，参与研究会计人员的任用和调配
要建立学习制度，不断提高会计人员的政治业务水平。定期召开生活会议，开展批评与自我批评，表扬先进，帮助后进。要制定对会计人员的考核办法，按期进行考核，对不适合做会计工作的人员，要提出建议，进行调整；对不能胜任会计工作的人员，要帮助培养提高，或者另行安排适当的工作。
（二） 出纳岗位
1办理现金收付和银行结算业务
严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”“付讫”戳记。
库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充库存现金，更不得任意挪用现金。
严格控制签发空白支票，如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白转账支票，要及时收回注销。不得将空白支票交给其他单位或个人签发。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时，要立即向银行办理挂失手续。
2登记现金和银行存款日记账
根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，并结出余额。现金的账面余额要同实际库存现金核对相符。银行存款的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制“银行存款余额调节表”，使账面余额与对账单上余额调节相符。对于未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作以及稽核工作和会计档案保管工作。
3保管库存现金和各种有价证券
对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。
4保管有关印章、空白收据和空白支票
出纳人员所保管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票所使用的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。
（三） 流动资金核算岗位
1拟订流动资金管理与核算实施办法
要划清各项资金的界限，根据管用结合和资金归口分级管理的要求，拟定流动资金管理与核算实施办法，并组织有关部门贯彻执行。
2会同有关部门核定流动资金定额
根据本单位的生产经营计划和上级下达加速资金周转的要求，会同有关部门分别核定各项流动资金定额，并层层落实。
3编制流动资金计划和银行借款计划
根据供、产、销等各项计划，按照“以销定产、以产定购、以购定资”的原则，在审核平衡的基础上，按年、按季、按月分别编制流动资金计划和银行借款计划。
4负责流动资金调度，组织流动资金供应，考核流动资金使用效果
经常深入有关部门、车间和仓库，了解流动资金占用情况，掌握流动资金动态。定期召开资金调度会议，研究筹措资金的措施，合理供应资金。定期考核各个环节流动资金的占用水平和周转状况，提出挖掘资金潜力的建议，不断加速资金周转。
5上缴各种款项
应该上缴财政和上级的各种款项，要及时办理解缴手续。
6负责流动资金核算，编制流动资金报表
对流动资金的增减变动情况，要及时记账，按照规定编制报表，正确反映资金动态。
7办理有关流动资金的报批手续
清查盘点中发现的盘盈、盘亏和毁损的流动资产，经过审查核实，按照规定的审批权限和程序，办理审批手续，根据批准文件，进行账务处理。
（四） 固定资产核算岗位
1会同有关部门拟定固定资产管理与核算实施办法
要正确划分固定资产与低值易耗品的界限，编制固定资产目录，对固定资产进行分类编号，加强管理。
2参与核定固定资产需用量，参与编制固定资产更新改造和大修理计划
会同有关部门根据本单位生产经营的需要，认真核定固定资产需用量，并随着生产情况变化进行调整。要经常深入实际，了解固定资产的新旧程度和完好状况，为编好固定资产更新改造和大修理计划提供资料。
3负责固定资产的明细核算，编制固定资产报表
对购置、调入、内部转移、租赁、封存、调出的固定资产，要督促有关部门或人员办理会计手续。要根据会计凭证登记固定资产账卡，定期进行核对，做到账、卡、物相符，并按期编报固定资产增减变动情况的会计报表。
4计算提取固定资产折旧基金
根据计提折旧的有关规定，编制折旧计划，按月计提固定资产折旧基金，不得多提、少提、漏提或重提。
5参与固定资产的清查盘点
会同有关部门定期对固定资产轮番盘点，年终进行全面清查。发现盘盈、盘亏和毁损等情况，要查明原因，弄清责任，按规定的审批权限办理报批手续。发现有多余、闲置以及保管、使用、维护不当的固定资产，要及时向领导报告，并提出改进意见。
6分析固定资产的使用效果
会同有关部门对固定资产的使用状况进行分析，促进固定资产的合理使用，加强维护保养，挖掘潜力，提高固定资产的利用率。
（五） 材料核算岗位
1会同有关部门拟定材料管理与核算实施办法
对于原材料、燃料、包装物、低值易耗品、委托加工材料等各类材料的收发、领退和保管，都要会同材料管理部门规定手续制度，明确责任。
2审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本
根据生产经营计划、财务成本计划，结合材料库存和供应情况，认真审核材料供应计划和供货合同，并结合核定的资金定额，审查汇编材料采购用款计划，严格执行，防止盲目采购，宽打窄用。对超计划用款，要经过批准。
3负责材料的明细核算和有关的往来结算业务
要认真审核各类材料的收发凭证，分别按材料的保管地点、类别、品种、规格，登记明细账。
要协助使用部门建立低值易耗品的领用和报废的登记，以旧换新、损坏赔偿、定期盘点等制度。对出租、出借的包装物，要按规定收取租金和押金。加强对低值易耗品和包装物的管理。
对购入的材料，要认真审查发票、账单等结算凭证，及时办理结算手续，核算采购成本和费用，对在途材料要督促清理催收，对已验收入库尚未付款的材料，月终时要估价入账。
4配合有关部门制定材料消耗定额
制定的材料消耗定额要先进合理，要随着生产技术条件的改变及时加以修订，促进合理节约地使用材料。
5会同有关部门编制材料计划成本目录
采用计划成本进行材料日常核算的单位，要编制材料计划成本目录。材料计划成本要尽可能接近实际。如果材料的实际成本与计划成本相差较大，要及时进行调整。
6参与库存材料的清查盘点
要定期、不定期地对材料组织轮番盘点，年终要进行全面清查。对盘盈、盘亏和报废的材料要查明原因，分成不同情况，经过批准后进行处理。
7分析材料库存的储备情况
要经常深入仓库了解材料的储备情况，对于超过正常储备和呆滞积压的材料，要分析原因，提出处理意见和建议，督促有关部门处理。对于材料保管不善和挪用库存材料造成损失浪费的，要向领导报告，追查责任。
（六） 工资核算岗位
1监督工资基金的使用
根据批准的工资基金计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资基金和各种奖金的支付，分析工资基金计划的执行情况。对于违反工资政策，超过工资基金计划，以及不按规定滥发津贴、奖金的，要予以制止，或向领导和有关部门报告。
2审核发放工资、奖金
根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资计算表，办理代扣款项，计算实发工资。根据规定审查奖金计算表，按照车间和部门归类，编制工资，奖金汇总表，填制记账凭证，经审核后，会同出纳人员提取现金，组织发放。发放的工资和奖金，必须由领款人签名或盖章。发放完毕后，要及时收回工资、奖金计算表，装订成册，注明记账凭证编号，妥善保管。
3负责工资分配的核算
按照工资支付对象和成本核算的要求，编制工资分配表，填制记账凭证，并向有关核算岗位提供工资分配的明细资料。
4负责工资的明细核算
按照工资总额的组成和支付工资的资金来源，根据有关凭证，进行工资、奖金的明细核算。
5计提职工福利基金和拨交工会经费
根据国家规定正确计算应提取的职工福利基金和应拨交的工会经费，并进行账务处理。
（七） 成本核算岗位
1拟定成本核算办法
根据国家发布的成本核算的有关规定，结合本单位生产经营的特点和管理的需要，拟定本单位的成本核算办法。
2编制成本、费用计划
根据本单位的生产经营计划和国家下达的成本降低任务，结合本单位的实际情况，挖掘降低成本、费用的潜力，编制成本、费用计划，并按年、按季、按月将指标分解，层层落实，实行归口分级管理，组织成本、费用计划的实现。
3加强成本管理的基础工作
积极会同有关部门、建立健全各项原始记录、定额管理和计量检验等制度，为正确计算成本，加强成本管理提供可靠的依据。
4核算产品成本
严格按照成本核算办法的规定，正确归集、分配生产费用。根据实际产量、实际消耗的材料、人工、费用，计算产品的实际成本。采用计划成本、定额成本进行日常核算的，应正确计算成本差异，并应按照规定办法按月调整为实际成本，不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。要划清本期产品成本和下期产品成本的界限，不得任意待摊和预提费用。要划清在产品成本和产成品成本的界限，不得任意压低或提高在产品成本。要划清可比产品成本和不可比产品成本的界限，不得虚报可比产品成本降低额。凡是规定不准列入成本的开支，都不得计入产品成本。按照规定的成本、费用项目和成本核算对象，登记成本、费用明细账。
5编制成本、费用报表，进行成本、费用的分析和考核
根据账簿记录，成本计划和上年的成本、费用等有关资料，按照规定编制各种成本、费用报表，并分析成本、费用计划的执行情况和升降的原因，预测成本发展趋势，对照同行业的成本、费用资料，提出降低成本、费用的途径和加强成本管理的建议。
6协助管理在产品和自制半成品
协助有关部门建立在产品台账和半成品登记簿，在产品的内部转移和半成品的出库入库，都要认真登记。对在产品和自制半成品要定期盘点，做到账实相符。
7开展部门、车间和班组经济核算
根据分解下达的成本、费用计划指标，层层落实到班组或个人，采取多种形式，开展部门、车间、班组的群众性经济核算，贯彻经济责任制。
8负责控制社会集团购买力的审查报批和登记工作
（八） 利润核算岗位
1编制利润计划
根据上级下达的利润控制指标和本单位的销售计划、成本计划等有关资料，按年、按季、按月编制利润计划，并落实到有关部门，经常督促检查，保证计划的实现。
2办理销售款项的结算业务
认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同、国家规定或国家政策允许的价格和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。对任意提价、削价等非法行为，要加以制止，并向领导报告。发生销售纠纷，货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。
3负责销售和利润的明细核算
根据销货发票等有关凭证，正确计算销售收入、成本、费用、税金和利润以及其他各项收支，按照国家有关规定，严格审查营业外支出和用利润归还的各种专项借款。按规定计算利润分配，计算应交税费、应交利润和企业留利，登记有关明细账。要经常核对产成品的账面余额和实际库存数，核对销货往来明细账，做到账实、账账相符。
4编制利润报表，进行利润的分析和考核
根据账簿记录和有关资料，编制有关的利润报表。分析考核利润计划的执行情况，找出偏离计划的原因，预测市场销售情况和增加利润的前景，提出扩大销售、增收节支和增加利润的建议与措施。
5协助有关部门对产成品进行清查盘点
要建立健全产成品的出入库和保管制度。要经常深入仓库，协助有关部门对库存产品平时进行轮番盘点，年终进行全面清查。对产成品的盘盈、盘亏和报废，要认真核实，按照批准权限和审批程序办理报批手续，进行账务处理。
（九） 往来结算岗位
1建立往来款项清算手续制度
对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等往来款项，要建立必要的清算手续制度，加强管理，及时清算。
2办理往来款项的结算业务
对购销业务以外的各种应收暂付款项，要及时催收结算，应付暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收款项和无法支付的应付款项，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的单位，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。要按照规定的开支标准，严格审查有关支出。
3负责往来结算的明细核算
对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔顺序登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。
（十） 专项资金核算岗位
1拟定专项资金管理制度
会同有关部门按照规定分别拟定更新改造、大修理、新产品试制、职工福利和奖励等各种专项资金的提存、使用和管理的具体办法。
2参与专项工程项目的研究，编制专项资金收支计划
对资金来源不落实、没有经济效益和违反审批程序的工程项目，不得列入计划。要根据批准的专项工程项目和有关资料，编制各项专项资金收支计划，并落实到有关部门归口管理。
3负责专项资金的明细核算
对各种专项资金，要分别按资金来源和支出的不同用途进行明细核算。各种专项资金的往来款项，要定期对账，随时清算。专项物资和专项存款的账面余额要分别与实物和银行对账单核对。要正确核算专项工程成本，进行账务处理。
4编制专项资金报表，分析考核专项资金的使用效果
定期编制专项资金报表，正确反映各项专用基金、专用拨款、专用借款的资金来源、运用和结余情况以及各项专项工程的支出和完工情况。工程竣工后，参与竣工验收，办理好决算。经常深入实际，了解专项资金收支计划的执行情况，分析考核专项资金的经济效益，并督促处理遗留问题。
（十一） 总账报表岗位
1登记总账
根据规定的会计科目，设置总账账户。按照采用的会计核算形式及时记账。月份终了，要编制总账科目余额表试算平衡，并与有关明细账核对，保证账账相符。
2编制资金平衡表，核对其他会计报表
每月终了，要根据总账和有关明细账的记录，编制资金平衡表，并与其他会计报表相互核对，有对应关系的数字必须保持一致。核对无误后，将各种会计报表连同财务情况说明书，加装封面，装订成册，提交领导审核签名或盖章，及时报出。
3管理会计凭证和账表
对各个岗位记账凭证的编号、整理、装订，提出规范化的要求，月份终了，要整理各个岗位的会计凭证和资料，集中保管。年终办完决算后，应将全年的会计资料收集齐全，整理清楚、分类排列，以便查阅。需要归档的会计资料，应按有关规定及时归档。
（十二） 稽核岗位
1审查财务成本计划
按照上级规定的要求，审查各项计划指标的计算是否正确，指标之间是否衔接平衡，计划是否切实可行。发现问题，要提出修改的意见和建议。
2审查各项财务收支
根据财务收支计划和财务会计制度，逐笔审核各项收支，对计划外或不符合规定的收支，应提出意见，并向领导汇报，采取措施，进行处理。
3复核会计凭证和账表
复核凭证是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数字是否正确。对于记账凭证，还要复核其记账分录是否符合制度规定。对账簿记录要进行抽查，是否符合记账要求。复核各种会计报表是否符合制度规定的编报要求。复核中发现问题和差错，应通知有关人员查明、更正和处理。稽核人员要对审核签署的凭证、账簿和报表负责。
（十三） 综合分析岗位
1综合分析财务状况和经营成果
收集、整理本单位和同行业的有关会计资料，定期、不定期地进行综合分析和专题分析。针对影响财务状况的重大问题，会同有关人员深入实际调查研究，找出存在问题的原因，提出改进经营管理的措施和建议。
2编写财务情况说明书
根据制度规定，按季、按年编写财务情况说明书，说明报告期内财务收支情况和生产经营成果，连同会计报表一并上报。年度财务情况说明书，要全面详细；季度财务情况说明书，要有重点地作扼要说明。月份中间如有重大问题，也应在月报中附送简要说明。
3进行财务预测，提供经营决策资料
根据综合分析、专题分析的资料和有关的经济信息，进行财务预测；对专项工程项目和新产品试制项目，应会同有关部门进行技术经济论证和可行性研究，向领导提供经营决策资料。
凡获得助理会计师以上技术职称的会计人员，除履行所在岗位的职责外，还应充分发挥技术专长：一是指导会计业务技术，解决业务技术中的疑难问题；二是协助拟定、审查有关财务会计制度办法，研究推广现代化的管理方法和计算技术；三是针对本单位经营管理中的问题，向领导提出意见和建议；四是向会计人员传授会计专业知识，帮助会计人员提高业务技术水平；五是参与会计人员技术职称的评议。
根据《会计基础工作规范》第十三条规定：“会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。” 通过会计工作岗位的轮换，在会计工作交接中，会计人员首先要交换以前的岗位职责，同时接受新的岗位职责。由于会计的连续性，接管会计人员会在今后的工作中发现移交人员的舞弊行为，让想钻会计内部空子的人无机可乘，在一定程度上防止了贪污腐化行为；通过会计工作的轮换，每个会计人员都有机会熟悉本单位所有的会计业务，在具体负责人员不在时可以协助处理该岗位的会计业务，既增进了会计人员的相互协作,又确保了会计资料的及时性；通过会计工作岗位的轮换，促使会计人员通过各种岗位的实践认识自己的不足。会计人员每接触一个会计岗位，都需要掌握该岗位的会计业务处理方法和技能，从而调动学习的积极性，不断地学习新的会计知识，不断提高自身业务素质。
五、 加强高职学生会计职业判断能力的培养
会计职业判断能力是《企业会计准则》的要求，是会计人员必须具备的基本素质。2006年2月颁布的新会计准则是我国国情与国际趋同相协调的结果，是会计理论界和实务界的一座里程碑，属于高质量的会计标准。然而，高质量的会计标准却不一定产生高质量的会计信息。研究表明，会计准则的执行比会计准则本身更为重要。会计准则的执行机制依赖较大的主观判断，加之会计准则的原则导向日益明显，大大凸显了会计职业判断在会计准则执行中的重要地位。作为培养会计人才的高职院校如何使学生尽快适应新准则的变化，适应工作环境，加强对会计专业学生职业判断能力的培养显得尤为重要。因此，从学生时代注重会计职业判断能力的培养，既能起到授之以渔的效果，又能使会计人员从学生时代入手，具有初步会计职业判断能力，走上会计工作岗位后能尽快找到理论与实务的契合点。
高职会计教育中学生职业判断能力的培养贯穿于高职会计教育的全过程。针对未来会计市场中、高层次会计人员需求增加的状况，高职会计教育应以就业为导向，以职业能力、行业和岗位需求为人才培养目标，更新教育理念，改革教学体系，大胆创新，勇于探索，把对学生会计职业判断能力的培养引入日常教学，通过相关课程设置和教学内容的设计，传授会计职业判断理论与实务，培养学生的沟通能力和创造性思维能力，培养学生的职业判断技能，能从一堆分散的数据资料中通过筛选、归类、分析和判断解决新问题，适应人才市场的需求，以提高会计专业毕业生的培养质量。
会计职业判断能力培养的重点是在“财务会计实务”这门课程的学习中。它是会计专业的核心课程，是会计知识最丰富、理论知识和实务知识结合最紧密、运用职业判断最多的课程，是培养学生会计职业判断能力的切入点和重点。然而，职业判断能力的培养绝不是单靠某门课程的讲授就能完成的，应成为所有相关课程尤其是专业课程计划的“组成部分”，需要学校各部门的联合行动，甚至需要社会大环境的支持，它本身是一项具有特定目的的系统工程。
当然，培养学生未来成为一个会计专业人员应有的素质，会计职业判断能力的培养不是一蹴而就的，需要学生在今后的实际工作中不断加深对会计理论的理解，积累会计工作经验。







A篇财务会计实训资料


公司概况
大宇轴承有限责任公司是增值税一般纳税人，增值税税率为17%，有关情况如下。
董事长： 吴昊瑞
行政经理： 吴宝亮
总经理兼销售经理： 江建
财务经理： 陈宇
采购经理： 赵昀
会计： 张雨
生产经理： 李达
出纳： 王琳
开户银行： 工商银行滨江高新支行
账号： 56011702346
税务登记号： 330001167860331
联系电话： 87321230
公司地址： 浙江省滨江市高新路202号
经营范围： 机械配件、五金工具、轴承、进口轴承
注册资金： 6 000 000元
任务A1货币资金实训[*1]
一、 能力目标
1能识记现金管理基本内容、银行结算方式的有关规定、银行结算原则和结算纪律； 
2熟悉出纳岗位职责，企业在日常经营中所涉及的银行业务方面的支票填写方法及相关的办理过程，熟练进行企业货币资金实务的会计处理； 
3能运用会计基本理论解释货币资金信息生成过程； 
4能解决货币资金会计处理过程中的常见问题； 
5能初步具有良好的会计职业道德； 
6能严格按照《企业会计准则》等政策法规要求规范操作。
二、 任务描述
1设置现金日记账、银行存款日记账，登记期初余额；
2设置现金总账、银行存款总账，登记期初余额；
3根据经济业务填制有关的结算凭证；
4根据实训资料中的原始凭证，填制记账凭证，并将原始单据附后；
5根据记账凭证及原始凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，按日结计日记账余额，月末结账，根据记账凭证登记总账；
6根据银行存款日记账和银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表。
三、 实训资料
2017年4月大宇轴承有限责任公司银行存款期初余额为3 005 938元，库存现金期初余额为2 300元。2017年4月公司发生下列相关经济业务。（当月取得的增值税专用发票均于当月认证）
（1） 3日，开出现金支票，从银行提取现金1 000元。（原始凭证见表B11）
（2） 5日，采购员张苹出差到天津购买材料，预借差旅费1 800元，以现金支付。（原始凭证见表B12）
（3） 6日，厂部管理人员孙云参加市内业务会议，报销交通费30元。（原始凭证见表B13）
（4） 10日，采购员张苹向顺达金属制品有限责任公司购买轴承钢，通过银行电汇支付材料款共70 200元，其中材料价款60 000元，增值税税款10 200元。材料尚未收到。轴承钢属于原料及主要材料，按计划成本法核算。原始凭证见表B1412和表B1422
（5） 15日，从华浙商厦购买办公用品2 536元，签发转账支票。原始凭证见表B1512和表B1522
（6） 17日，出售废料收到现金30元。原始凭证见表B1612和表B1622
（7） 19日，向工商银行申请银行汇票，收款人为上海长顺铜制品有限责任公司，金额为93 600元。（原始凭证见表B17）
（8） 23日，银行转来委托收款结算收款通知，收到湖南机械有限责任公司支付的货款23 400元。其中价款20 000元，增值税税款3 400元。（原始凭证见表B18）
（9） 24日，开出现金支票548 910元，从银行提取现金，备发工资。（原始凭证见表B19）
（10） 25日，采购员持银行汇票采购电解铜，材料价款80 000元，增值税税款13 600元。电解铜属于原料及主要材料，按计划成本法核算。（原始凭证见表B110）
（11） 26日，以现金548 910元，支付职工工资。（原始凭证见表B111）
（12） 27日，采购员张苹报销差旅费1 700元，余款退回。原始凭证见表B11212和表B11222
（13） 29日，银行转来滨江市自来水公司委托收款付款通知和有关凭证，支付水费710元。原始凭证见表B11313~表 B11333
（14） 30日，盘点现金，现金短款10元。原始凭证见表B11412和表B11422
（15）  5月4日，到银行打印对账单（4月30日6 050元为支付电话费；4月30日1 000元为退押金）。原始凭证见表B11512和表B11522
四、 职业判断
【案例一】 上海某研究所采用了银行提供的“代理转账”方式发放工资，由银行直接将工资款项划入职工的个人账户。其工资核算员黄某负责从工资中扣除社保基金并根据扣除后的金额从出纳处取得转账支票到银行办理工资支付。黄某就利用该研究所工资发放中款项的支付无须收款人签字的漏洞，篡改工资数据，采用虚设人员、多记工资的办法，将企业资产据为己有。黄某先后30余次利用该方法将225余万元的公款划入自己的腰包。 
【案例二】 某基金委出纳卞某利用基金委掌管的科学研究专项资金拨款权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和退回重拨、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元，给国家造成了重大损失。 
【案例三】 A公司在某银行某分行2933 7亿元巨额存款失窃。调查人员在清查账户时发现，该分行行长高某从2016年年初便开始利用公司多头开户及该企业委托银行代理跑单（银行代理跑单指由银行派业务员协助单位办理日常转账等收付款业务，如提取和解缴现金、传送银行结算凭证等)之便对该企业存款动手脚。当企业资金存入银行时，高某就利用职务之便，一方面采用“背书转让”等形式将企业资金转移到自己可以支配的账户中；另一方面通过给该公司开具假存单、假对账单等方式掩盖其犯罪事实。现涉案人员已携款潜逃。 
依据及相关法规：
1 《内部会计控制规范——货币资金(试行)》
2 《人民币银行结算账户管理办法》
案例思考：
1案例一中实行的由银行代理转账发放工资，是单位普遍采取的方法，该种方法有何利弊?试结合案例一的情况，分析如何才能既充分利用银行的服务手段，又有效地保证企业资金的安全。
2案例二中某基金委对货币资金控制有何明显缺陷?应采取什么措施才能有效地防止类似事件的发生? 
3案例三中该公司有何违规行为?委托银行代理跑单的服务是否可以采用?如果采用，应如何有效地实施控制? 
讨论与分析：
1随着现代技术的发展，银行往往会向客户提供“代理转账发放工资”的服务项目。这项服务使得企业不再需要每月从银行提现，再分发工资给个人。这样，一方面提高了企业的工作效率；另一方面也保证了现金的安全。但是其在给企业和员工带来极大方便的同时，也引发了新的问题，即采用转账发放工资，有些单位在支付时往往省略了收款人签字的环节，这一环节的缺失给办理工资的核算员虚设员工、冒领工资提供了便利。防范上述情况的发生，关键是严格执行资金支付的申请审批手续，如果人事部门或其他相关部门在制作工资单后，对实际应支付的工资进行复核和签字确认，再由企业出纳人员根据签字确认后的工资总额开具转账支付凭证，就可以有效地防止这种舞弊行为的发生。另外，还应当充分考虑电子信息技术对内部控制程序的影响，如果公司是以计算机盘片的形式存储工资单，则应考虑采用电子签名来解决审核签字的问题，或采用加密技术来避免篡改数据问题的产生。如果无法采用与数据处理相一致的电子技术解决上述问题，就必须坚持手工复核审批。 
在案例一中，如果该研究所规定黄某在进行从员工工资中扣除社保基金后，还必须将扣除社保基金后的工资单打印并交由原工资单制作部门，由相应负责人签字确认，再由黄某凭确认后的工资单办理转账支付，就可以有效地防止黄某侵占资金的行为。另外，如果是计算机盘片存储传递，则可考虑由原工资单制作部门对人员名单及社保基金扣款前的工资进行加密的防篡改设定，使黄某只能对盘片中已有的人员进行社保基金扣款，不能虚设人员、多记工资，也可以达到较好的防范效果。 
2在案例二中某基金委的货币资金控制明显存在支票及印鉴保管不严、支付申请审批制度执行不力，以及不相容职务未分割等漏洞。 
可以采取以下措施加以防范。
（1） 加强印鉴和结算单据的存放和使用管理。相关人员使用印鉴和结算单据，理应通过必要的程序和授权。然而，很多单位出于工作方便考虑，将结算凭证和相关印鉴同时置于工作人员伸手可及之处。这样的管理方式固然提高了工作效率，但却对货币资金的安全留下了极大的隐患。通常，企业在签发银行结算凭证时需要加盖两枚或两枚以上预留银行印鉴，以达到相互牵制的目的。但有些单位为贪图便利，片面追求效率，在营业期间，往往把不同印鉴置交给同一个工作人员保管，甚至置于财务部办公桌上，方便大家取用。这种管理印鉴的方法，会使企业的内部控制被削弱或是削减，为舞弊行为大开方便之门。 
（2） 严格复核货币资金支付的落实情况。企业在进行货币资金的结算支付后，应当尽量取得对方单位开出的收款收据，必要时还可以安排财务人员对资金支付的落实情况进行定期或不定期的复核。上述案例二出现的“退回重拨”行为，如果某基金委不是采用“以拨代收”的方式，不是仅以银行回单的方式确认款项的支付，而是以收款单位开出的收款凭证以及银行回单两者同时来确认支付，则会大大减少舞弊的可能性。 
（3） 严格职责分工，由出纳以外的人取得银行对账单。定期获取真实可靠的银行对账单可以使企业及时发现问题甚至能有效地防止舞弊的发生。从控制原则上来说，银行对账单一般应由出纳以外的人员获取，取得时要求开户行在每页上加盖业务专用章，通过履行确认手续，可以防止内外部人员抽换作弊。在获得银行确认的对账单后，企业会计主管人员必须至少每月一次亲自核实银行存款余额的正确性和未达账项的真实性，对于未达账项应当及时查明原因并督办清理。上述案例二中，如果由卞某以外的人取得银行对账单，就不会出现其在收到退回款项时不据实交回单位，而利用伪造银行对账单进行资金舞弊的情况。 
3在案例三中，该公司违反我国《人民币银行结算账户管理办法》的规定，进行多头开户。在我国，银行体系除了承担资金结算功能以外，还负有重要的资金监管职能。然而，现实情况是，目前有些银行本身就存在很多不规范的市场操作行为。为了争资金，拉客户，有的银行默许甚至纵容企业进行一些违规操作，如开立不符合银行账户管理规定的账户。这种现象的存在给企业或个人利用多头开户截流公款创造了条件。应严格限制企业开设多头账户。通常，开设的银行账户越多，管理风险和成本相应越大。从表面看，开设多头账户方便结算，实质上却增加了安全隐患。单位财务负责人必须经常检查账户使用情况，及时清理静态账户，归并多余账户，不要随意增设账户，同时对账户内的存量资金及大额资金流向进行检查和控制。 
银行代理业务在一定程度上方便了客户，降低了单位财务运行成本，但同时也会带来诸多管理控制上的隐患。企业应当采取一些措施，在有效利用该服务的同时，防止出现危害企业货币资金安全的问题。例如，一方面，企业可以在接受银行“代理跑单”服务的同时，每月不定期安排本单位出纳人员到银行柜台亲自办理业务。对于大额的现金收支业务，企业则应当尽量安排由本单位人员亲自操作，或即使由银行业务员代理，也应当在事前或事后与银行及时联系，适时查询并核实企业交易资金的落实情况。另一方面，企业可以利用现代化媒体手段，开通网上银行业务或电话银行业务，通过先进的科技手段及时查询并掌握企业的资金交易记录和余额情况。查询的密码可以考虑由会计主管和出纳两人掌握，使两人均可以随时查询近期的余额和交易记录，形成会计主管、出纳和银行三方牵制。另外，企业还应坚持由专人获得银行对账单，及时进行账目核对。
任务A2应收及预付款项实训[*1]
一、 能力目标
1能识记应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款实务会计处理的有关规定；
2能熟悉往来款项岗位职责，能运用所学知识根据原始凭证分析经济业务，并熟练进行企业往来业务实务的会计处理；
3能运用会计基本理论知识解释应收及预付款项信息生成过程；
4能解决应收及预付款项会计处理过程中的常见问题；
5能初步具有相应的会计职业判断意识； 
6能严格按照《企业会计准则》等政策法规要求规范操作。 
二、 任务描述
1设置应收账款、其他应收款、坏账准备总账及明细账，登记期初余额；
2根据经济业务填制有关的原始凭证；
3根据实训资料中的原始凭证，填制记账凭证，并将原始单据附于后面；
4根据应收账款、其他应收款期末余额，月末计提坏账准备，并编制记账凭证；
5根据记账凭证及原始凭证登记应收账款、其他应收款、坏账准备明细账，根据记账凭证登记应收账款、其他应收款、坏账准备总账；
6月末，核对总账、明细账金额是否一致，如不一致，查明原因，进行更正。
三、 实训资料
大宇轴承有限责任公司按月估计应收款项减值损失，计提减值准备。坏账准备计提方法为余额百分比法，以月末应收账款和其他应收款账面余额为基数，按历史损失率5%估计资产减值损失。2017年5月1日大宇轴承有限责任公司有关余额资料如表A21所示。
表A21账户余额表单位：元

账户借/贷月初余额
应收账款借285 000
——湖南机械有限责任公司借0
——滨江佳通汽车有限责任公司借65 000
——安徽申通汽配有限责任公司借205 000
——长城贸易有限责任公司借10 000
——滨江商贸城借5 000
其他应收款借13 500
——滨江八方汽车租赁有限责任公司借10 000
——备用金借2 000
——王丽红借1 500
坏账准备贷14 925
——应收账款贷14 250
——其他应收款贷675
2017年5月大宇轴承有限责任公司发生下列相关经济业务。（当月取得的增值税专用发票均于当月认证）
（1） 3日，向湖南机械有限责任公司销售产品一批，价款90 000元，增值税15 300元，采用托收承付结算方式结算，产品发运时，以转账支票支付代垫运杂费2 000元，已向银行办妥托收手续。原始凭证见表B2113~表B2133
（2） 5日，上月应收滨江佳通汽车有限责任公司货款65 000元，经协商改用商业汇票结算。已收到滨江佳通汽车有限责任公司交来的一张2017年5月1日签发的，2017年10月31日到期的为期6个月的商业承兑汇票，票面价值为65 000元。（原始凭证见表B22）
注：滨江佳通汽车有限责任公司开户行及账号是滨江惠民路支行（56034612145）。
（3） 6日，向滨江佳通汽车有限责任公司销售产品一批，价款100 000元，增值税为17 000元，付款条件为2/10，1/20，n/30。根据销售合同约定，按照应收总额计算现金折扣。（原始凭证见表B23）
（4） 15日，接银行通知，5月3日销售湖南机械有限责任公司的货款已收妥入账。（原始凭证见表B24）
（5） 15日，滨江佳通汽车有限责任公司交来转账支票一张支付5月6日采购货款，出纳王琳持支票到银行办理了进账手续。（原始凭证见表B25）
（6） 16日，向顺达金属制品有限责任公司采购材料，开出转账支票一张，预付材料款40 000元。（原始凭证见表B26）
（7） 25日，收到顺达金属制品有限责任公司材料及有关结算单据，材料价款为84 000元，增值税为14 280元，材料尚未收到。同时开出转账支票一张，补付材料款58 280元。 原始凭证见表B2712和表B2722
（8） 27日，公司向滨江八方汽车租赁有限责任公司租入小汽车两辆，以汇兑方式向出租方支付押金10 000元。原始凭证见表B2812和表B2822
（9） 31日，核销应收滨江商贸城货款5 000元。原始凭证见表B2912和表B2922
（10） 31日，根据公司坏账准备计提政策计提坏账准备。（原始凭证见表B210）
四、 职业判断
2016年12月27日，M公司发布“2016年度预亏提示性公告”，其中提到 “美国进口商E公司由于涉及专利费、对中国反倾销等因素出现了较大亏损，全额支付公司欠款存在着较大困难。公司对突如其来的反倾销、其他外国公司征收高额专利费的影响以及对E公司的应收账款可能会因前述影响产生的风险难以估计，据此，公司董事会决定按更为谨慎的个别认定法对该项应收账款计提坏账准备，按会计估计变更进行相应的会计处理。截至2016年12月25日，公司应收E公司账款余额463 814 98060美元，根据对E公司现有资产的估算，公司对E公司应收账款可能收回的金额在15亿美元以上，预计最大计提金额有31亿美元左右”。同时又提到“由于E公司的应收账款的重点回款期在年底这一现实情况，导致了公司没有在2016年中期及第三季度（第三季度季报在2016年10月29日公告）对该项应收账款按更为谨慎的个别认定法计提坏账准备”。
2017年4月12日，M公司在2016年年报中披露，对E公司的欠款按个别认定法计提坏账准备的金额为313 814 98060美元，折合人民币2 597 289 68694元。2016年度M公司合并报表主营业务利润1 633 720 34152元，净利润为亏损3 681 120 38021元。
2012—2016年度M公司净利润情况如表A22所示。
表A22M公司净利润情况表单位：元

年度净 利 润
2016-3 681 120 38021
2015205 738 03639
2014176 202 70406
201384 028 01373
2012115 950 20080
M公司历年来计提坏账准备的政策如表A23所示。
表A23M公司计提坏账准备比例表

账龄计提比例（%）
1年以内000
1～2年1000
2～3年3000
3～4年5000
4～5年8000
5年以上10000
根据M公司披露的2016年度年报，其与E公司的往来情况如表A24所示。
表A24M公司与E公司的往来情况表单位：美元

年度销售收款余额
201341 842 48300
2014610 949 12611190 074 80170462 716 80741
2015424 424 01462349 896 99347537 243 82856
201635 599 67681109 028 52477463 814 98060
M公司从2013年开始到2016年，每年的应收账款都有较大幅度的上升，历年年报、中报披露如下：
2012年年报中尚未披露E公司的应收账款。
2013年年报中披露：“应收账款2013年年末余额较2012年年末上升5827％，主要是本期出口采用信用证结算，信用证尚未到期，以及改变营销政策加大信用销售力度所致。”
2014年年报中披露：“应收账款2014年年末余额较2013年年末上升4651％，主要是本年度国外应收账款大幅上升所致。”另外，“截至2015年3月10日，已收回E公司货款89 063 56190美元，另有101 994 59500美元的票据正在托收过程中”。而在2014年中报中披露：“应收账款增加，是由于出口销售采用第三方保理信用销售方式，收款一般延后6～9个月。”
2015年年报中披露：“应收账款2015年年末余额较上年年末上升2036％，主要是由于本年度国外购货商如E公司等应收账款增加所致。”另外，“截至2016年3月23日，已收回应收账款前五名公司货款计98 684 95717美元……其中收回E公司货款66 063 88112美元”。
依据及相关法规：
1 《企业会计准则——金融工具确认和计量》
2 《企业会计准则——收入》
案例思考：
从2016年年报M公司针对E公司的应收账款计提个别认定的坏账准备来看，显然未能满足“与交易相关的经济利益很有可能流入企业”这一收入确认的前提。当然，我们不能以现在时点的事实就认为M公司从2013年开始对E公司的销售的确认就有问题。问题是：M公司是否可能（或应该）早就知道全额收回E公司的应收账款是不可能的，如果是知道的，那为什么在2016年之前，对E公司的销售收入，不采取其他的会计处理?
讨论与分析：
M公司在2016年10月29日披露的2016年第三季度季报中，未提及E公司应收账款的回收问题，但在60天不到的时间里，31亿美元的应收账款就收不到了，未免变化太大也太快了。
2014—2016年M公司对E公司共出口了107亿美元商品，最终有31亿美元无法收到，占最近3年对E公司销售额的2897％。
公司解释说：“由于E公司的应收账款的重点回款期在年底这一现实情况，导致了公司没有在2016年中期及第三季度对该项应收账款按更为谨慎的个别认定法计提坏账准备。”
但事实是，“截至2015年3月10日，已收回E公司货款89 063 56190美元，另有101 994 59500美元的票据正在托收过程中。”也就是说，2015年度收回E公司应收账款349 896 99347美元，其中有191 058 15690美元在2015年3月10日前已经收到或将要收到，占当年度回款的5460％。另外，2016年度收回E公司应收账款109 028 52477美元，其中有66 063 88112美元是在2016年3月23日前收到的，占当年度回款的6059％。
这和公司解释“E公司的应收账款的重点回款期在年底这一现实情况”不符。
M公司的外销政策从2013年开始采用信用证结算到2014年采用第三方保理信用销售方式，收款一般延后6～9个月，从2015年开始不再披露出口销售的方式，显然M公司自己也认识到了对E公司出口销售的回款遇到了问题。
而一般企业的出口销售大多采用信用证及托收的方式进行结算，账龄很少有超过1年的，而M公司对E公司的应收账款，账龄1年以内的余额为35 599 67681美元，账龄1～2年的为424 424 01462美元，账龄2～3年的为3 791 28917美元。
E公司也是中间商，它需要把商品卖给一些大型超市，等到E公司收到钱后，再付钱给M公司，这势必导致M公司的账龄较长。我们认为M公司卖商品给E公司的行为本质上是属于代销方式，不能在商品发出时就确认为收入，商品发出时只能作为移库处理。
据调查，E公司在一些超市卖的商品，甚至低于E公司的进价。而M公司最近3年来对E公司有10多亿美元的销售，且信用期限这么长，M公司早就应该对E公司的运作方式进行调查。这也是M公司在2016年之前对E公司的销售收入不采取任何会计处理的关键所在。
任务A3原材料采用实际成本核算实训[*1]
一、 能力目标
1能识记《企业会计准则——存货》等存货实务会计处理的有关规定；
2能熟悉材料物资核算岗位和库存商品核算岗位的职责，运用所学知识根据原始凭证分析经济业务，熟练进行原材料实际成本下的会计处理；
3能运用会计基本理论知识解释存货信息生成过程；
4能解决存货会计处理过程中的常见问题；
5能初步具有相应的会计职业判断意识；
6能严格按照《企业会计准则》等政策法规要求规范操作。
二、 任务描述
1设置“原材料——辅助材料”“在途物资——辅助材料”二级明细账、三级明细账，登记期初余额；
2根据经济业务填制有关原始凭证；
3根据实训资料中的原始凭证，填制记账凭证，并将原始单据附于后面；
4根据记账凭证及原始凭证登记原材料、在途物资二级明细账、三级明细账；
5月末，核对“原材料”“在途物资”二级明细账和三级明细账期末余额，如不一致，查找原因，进行更正。
三、 实训资料
大宇轴承有限责任公司对辅助材料采用实际成本法核算，发出材料成本采用月末一次加权平均法。2017年3月1日公司有关账户余额资料如表A31所示。
表A31账户余额表单位：元

总账账户二级明细账三级明细账数量单价余额
原材料辅助材料轴承专用脂JYX8120千克930011 16000
原材料辅助材料轴承专用脂JYX11145千克1380020 01000
原材料辅助材料轴承专用脂JYX1362千克1730010 72600
原材料辅助材料高温油脂5桶1 400007 00000
原材料辅助材料煤油450千克6002 70000
在途物资辅助材料轴承专用脂JYX830千克95002 85000
应付票据银行承兑汇票富阳润滑油科技有限责任公司25 00000
应付账款滨江艾森润滑材料有限责任公司10 40000
应付账款嵊州信达润滑油加工有限责任公司 5 60000
应付账款暂估 8 65000
2017年3月公司发生下列经济业务。（当月取得的增值税专用发票均于当月认证）
（1） 1日，将2月末已收到材料尚未收到发票的暂估款8 65000元冲回，采购材料为轴承专用脂JYX13，数量50千克，供应商为滨江艾森润滑材料有限责任公司。
（2） 3日，收到2月向滨江艾森润滑材料有限责任公司采购的已入库50千克轴承专用脂JYX13的购货发票，单价每千克165元。（原始凭证见表 B31）
（3） 5日，向滨江艾森润滑材料有限责任公司购入轴承专用脂JYX11，单价每千克80元，数量100千克，付款条件为2/10，1/20，n/30，验收入库。（假设按结算金额的总额计算折扣）原始凭证见表 B3212和表B3222
（4） 7日，2月向嵊州信达润滑油加工有限责任公司采购的30千克轴承专用脂JYX8验收入库，短缺05千克，系合理损耗。（原始凭证见表B33）
（5） 10日，向嵊州信达润滑油加工有限责任公司购入150千克轴承专用脂JYX8，单价80元，嵊州信达润滑油加工有限责任公司取得的货物运输业增值税专用发票上注明运费438元，税额4818元。原始凭证见表B3412和表 B3422
（6） 14日，向滨江艾森润滑材料有限责任公司支付3月5日购入材料采购款。（原始凭证见表B35）
（7） 15日，收到3月10日向嵊州信达润滑油加工有限责任公司采购的150千克轴承专用脂JYX8。（原始凭证见表B36）
（8） 16日，通过电汇方式支付嵊州信达润滑油加工有限责任公司3月10日材料采购款。（原始凭证见表B37）
（9） 25日，收到向嵊州信达润滑油加工有限责任公司采购的50千克轴承专用脂JYX8，已验收入库，有关结算凭证尚未收到。（原始凭证见表B38）
（10） 28日，向富阳润滑油科技有限责任公司购入轴承专用脂JYX13，数量100千克，单价每千克150元，签发了一张3个月到期的银行承兑汇票。原始凭证见表 B3912和表B3922
（11） 31日，暂估应付嵊州信达润滑油加工有限责任公司货款。
（12） 31日，汇总辅助材料领用单，编制发料凭证汇总表，并对本月领料业务进行账务处理。原始凭证见表B31016~表B31066
四、 职业判断
ZX公司存货明细情况分析如表A32所示。
表A32ZX公司存货明细情况分析表单位：百万元

项目2016年12月31日2015年12月31日存货跌价准备
绝对数比重(%)绝对数比重(%)期初数本期计提本期转销期末数
原材料258602931430015028
产成品522025916364324260403117096424
在产品1017311536090712
合计88235100008552310000403117096424
通过对公司存货的品种构成结构表分析，可以看出ZX公司2016年年末存货余额比2015年年末增长了2 712万元，增长率为317%，其中原材料减少了17 141万元，产成品增加了15 770万元，在产品增加了4 083万元。公司面临的市场环境是：公司所处的家电行业恶性竞争激烈，公司产品主要原材料价格持续上涨。公司的原材料比重降低说明公司适应原材料涨价的市场环境，降低原材料库存，满足生产需要即可。公司制造空调的成本中很大一部分来自铜，近年来铜价的大幅上涨压缩了企业的利润空间，但原材料市场瞬息万变，2016年年底，以LME铜期货为代表的铜价大幅下跌，LME 3个月铜期货从10月中旬的7 800美元一线下跌到6 900美元一线，上海期交所的铜期货曾一度全线跌停，这改变了ZX公司的经营环境，带来利润的增长，也说明这样的存货结构使公司将原材料价格上升带来的损失减少到最低。从侧面也反映出公司较高的经营管理水平。但产成品的增加是否意味着公司的产品滞销，是否存在积压，还需进一步分析，但从公司2017年年初的销售情况看，基本可以否定这一猜测，因为2017年公司的销售较去年同期增长了317%，出现了良好的增长势头。
依据及相关法规：
《企业会计准则——存货》
案例思考：
1上述对ZX公司存货的分析，还需要阅读会计报表附注中关于存货核算的会计方法部分，还可以从哪些方面进行说明？
2存货发出采用不同的计价方法，对企业的财务状况、盈亏情况会产生不同的影响，主要表现在哪几个方面？
3在企业实务操作中，存货的质量分析可以从哪几个方面进行？
讨论与分析：
1上述对ZX公司存货的分析，还需要阅读会计报表附注中关于存货核算的会计方法部分，可以从以下几个方面进行说明。
（1） 存货的分类。ZX公司存货包括在途物资、原材料、在产品、产成品、低值易耗品等。
（2） 存货的计价方法。ZX公司存货中原材料、在产品、产成品按实际成本计价，发出按加权平均法计算；周转材料——低值易耗品采用“一次摊销法”进行摊销。生产成本在完工产品和在产品之间的分配方法为按照定额成本分配。
（3） 存货的盘存制度。ZX公司存货的盘存制度为永续盘存制。
（4） 存货跌价准备的核算方法。ZX公司对期末存货按成本与可变现净值孰低计量。对于因存货遭受毁损，全部或部分过时、销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回部分，按单个存货项目的成本高于可变现净值的差额提取存货跌价准备。
2存货发出采用不同的计价方法，对企业的财务状况、盈亏情况会产生不同的影响，主要表现在以下三个方面。
（1） 存货计价对企业损益的计算有直接影响。表现在：
① 期末存货如果计价过低，当期的收益可能因此而相应减少；
② 期末存货如果计价过高，当期的收益可能因此而相应增加；
③ 期初存货如果计价过低，当期的收益可能因此而相应增加；
④ 期初存货如果计价过高，当期的收益可能因此而相应减少。
（2） 存货计价对于资产负债表有关项目数额计算有直接影响，包括流动资产总额、所有者权益等项目，都会因存货计价的不同而有不同的数额。
（3） 存货计价方法的选择对计算缴纳所得税的数额有一定的影响。因为不同的计价方法，对结转当期销售成本的数额会有所不同，从而影响企业当期应纳税利润数额的确定。
在实际工作中，一些企业往往利用不同的存货计价方法，来实现其操纵利润的目的，因此，在对企业资产和利润进行分析时，应予以关注。尤其是企业当期的存货计价方法发生变更时，要注意分析变更的真正原因及其对当期利润的影响。
3在企业实务操作中，存货的质量分析可以从以下几个方面进行。
（1） 对存货的物理质量分析
存货的物理质量指的是存货的自然质量，即存货的自然状态。例如，商业企业中的待售商品是否完好无损、制造业的产成品的质量是否符合相应产品的等级要求等。对存货的物理质量分析，可以初步确定企业存货的状态，为分析存货的被利用价值和变现价值奠定基础。
（2） 对存货的时效状况分析
与时效性相关的企业存货，指那些价值和变现价值与时间联系较大的企业存货。按照时效性对企业存货进行分类，可以分为与保质期相连的存货、与内容相连的存货、与技术相连的存货。
（3） 对存货的品种构成分析
不同行业，存货内容不尽相同。如建筑公司的存货包括周转材料、工程施工；房地产公司的存货包括库存设备、开发产品、出租开发产品、周转房、开发成本等。
在企业生产和销售多种产品的条件下，不同品种的产品的赢利能力、技术状态、市场发展前景以及产品的抗变能力等可能有较大的差异。过分依赖某一种产品或某几种产品的企业，极有可能因产品出现问题而使企业全局受到重创。
因此，应当对企业存货的品种构成进行分析，并关注不同品种的产品的赢利能力、技术状态、市场发展前景以及产品的抗变能力等方面的状况。上述几种分析，也为进一步在存货项目运用成本与市价孰低规则以及存货报表信息的披露奠定了基础。
任务A4原材料采用计划成本核算实训[*1]
一、 能力目标
1能识记《企业会计准则——存货》等存货实务会计处理的有关规定；
2能熟悉材料物资核算岗位的职责，运用所学知识根据原始凭证分析经济业务，熟练进行原材料计划成本法下的会计处理；
3能运用会计基本理论知识解释存货信息生成过程；
4能解决存货会计处理过程中的常见问题；
5能初步具有相应的会计职业判断意识；
6能严格按照《企业会计准则》等政策法规要求规范操作。
二、 任务描述
1设置“原材料——原料及主要材料”“材料采购——原料及主要材料”“材料成本差异——原料及主要材料”二级明细账和三级明细账，登记期初余额；
2根据经济业务填制有关原始凭证；
3根据实训资料中的原始凭证，填制记账凭证，并将原始单据附于后面；
4月末，计算材料成本差异率，分配材料成本差异，完成发料凭证汇总表，编制记账凭证；
5根据记账凭证及原始凭证登记原材料、材料采购、材料成本差异二级明细账和三级明细账；
6月末，核对“原材料”“材料采购”“材料成本差异”二级明细账和三级明细账期末余额，如不一致，查找原因，进行更正。
三、 实训资料
大宇轴承有限责任公司在存货核算中对原料及主要材料采用计划成本核算。公司在每年的12月由财务部门、采购部门、生产部门有关人员共同制定下一年度的各种原料及主要材料的单位计划成本。轴承钢、电解铜系公司生产所用的主要原材料。公司于每年年末，对存货进行全面清查，对盘盈、盘亏存货，及时查明原因，经审批后做出账务处理，使得账实一致。公司于每年年末，按单个存货项目预计可变现净值，计提存货跌价准备。2016年，公司原料及主要材料中的轴承钢计划单位成本为每千克30元；电解铜计划单位成本为每千克40元。2016年12月有关账户余额资料如表A41所示。
表A41账户余额表

总账账户二级明细账三级明细账数量（千克）单价(元)余额(元)
原材料原料及主要材料轴承钢2 300300069 00000
原材料原料及主要材料电解铜2 8004000112 00000
材料采购原料及主要材料轴承钢2 000310062 00000
材料采购原料及主要材料电解铜3 2003700118 40000
材料成本差异原料及主要材料轴承钢6 20000（借）
材料成本差异原料及主要材料电解铜8 20000（贷）
2016年12月有关轴承钢和电解铜采购、领用资料如下（当月取得的增值税专用发票均于当月认证）：
（1） 12月10日，11月末向顺达金属制品有限责任公司购入2 000千克轴承钢并验收入库。（原始凭证见表B41）
（2） 12月11日，收到11月末向上海长顺铜制品有限责任公司购入的3 200千克电解铜，实际验收数量为3 000千克，短缺200千克，原因待查。（原始凭证见表B42）
（3） 12月13日，经调查，短缺系运输公司运输过程中保管不善造成电解铜被盗，经协商短缺部分的材料价款和增值税由运输公司负责赔偿。（原始凭证见表B43）
（4） 12月15日，收到上海万达物流有限责任公司支付的赔款。（原始凭证见表B44）
（5） 12月15日，向上海长顺铜制品有限责任公司购入1 200千克电解铜，单价为41元/千克，取得的货物运输业增值税专用发票上注明运费2 500元，税额275元，签发转账支票支付全部款项，材料尚未收到。原始凭证见表 B4513~表B4533
（6） 12月19日，向顺达金属制品有限责任公司购入1 400千克轴承钢，单价为每千克32元，货款尚未支付，材料验收入库。原始凭证见表B4612和表B4622
（7） 12月20日，收到12月15日购入的电解铜。（原始凭证见表B47）
（8） 12月25日，公司预计电解铜的价格将大幅上涨，向上海长顺铜制品有限责任公司购入6 000千克电解铜，单位为每千克45元，取得的货物运输业增值税专用发票上注明运费8 000元，税额880元，签发转账支票支付全部款项。原始凭证见表B4813~表B4833
（9） 12月31日，计算轴承钢、电解铜的本月材料成本差异率。
（10） 12月31日，汇总本月领料单，编制发料凭证汇总表，对本月领料业务进行账务处理，分配领用材料应承担的材料成本差异。原始凭证见表B4915~表B4955
（11） 12月31日，公司对存货进行年末清查。原始凭证见表B41012和表B41022
（12） 12月31日，公司对存货进行减值测试。（原始凭证见表B411）
四、 职业判断
甲公司是一家生产电子产品的上市公司，自2007年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则，为增值税一般纳税人。公司的会计政策是按单项存货、按年计提存货跌价准备。2016年12月31日，甲公司下列存货出现减值迹象，为此，甲公司进行了减值测试，测试情况如下：
（1） A产品库存300台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计发生平均运杂费等销售税费为每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。A产品存货跌价准备期初无余额。
（2） B产品库存500台，单位成本为45万元，B产品市场销售价格为每台45万元。甲公司已经与长期客户某企业签订了一份不可撤销的销售合同，约定在2017年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台48万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台03万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台04 万元。B产品存货跌价准备期初余额为10万元。
甲公司的会计人员在确定B产品是否发生跌价的时候有如下认识。
签订合同部分300台：

可变现净值＝300×（48-03）＝1 350（万元）

成本＝300×45＝1 350（万元）
未签订合同部分200台：

可变现净值＝200×（45-04）＝820（万元）

成本＝200×45＝900（万元）

B产品的可变现净值总额=1 350+820=2 170（万元）

总成本=1 350+900=2 250（万元）
因此，

对B产品应该计提跌价准备的金额=2 250-2 170-10=70（万元）
（3） C产品库存1 000台，单位成本为255万元，C产品市场销售价格为每台3万元，预计平均运杂费等销售税费为每台03万元。C产品未签订不可撤销的销售合同，且上年年末已经计提跌价准备100万元。
（4） D原材料400千克，单位成本为225万元，D原材料的市场销售价格为每千克12万元。现有D原材料可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本038万元。未签订不可撤销的销售合同。
依据及相关法规：
《企业会计准则——存货》
 案例思考：
1分析判断上述资料中A产品是否需要计提存货跌价准备，并说明理由。
2请判断甲公司的会计人员确定的B产品的跌价准备是否正确，说明理由，如果不正确，请说明正确的确定方法。
3关于C产品，甲公司的会计人员认为没有发生跌价，已经计提的跌价按照新会计准则的规定也不能转回，请判断其观点是否正确，并说明理由。
4关于D原材料，甲公司的会计人员认为其成本高于市场销售价格，应该计提存货跌价准备，但总会计师认为不应该计提，请判断谁的说法正确，并说明理由。
讨论与分析：
1 A产品不需要计提存货跌价准备。
理由： A产品的可变现净值＝300×（18-1）＝5 100（万元），成本＝300×15＝4 500（万元），因为可变现净值大于产品成本，则A产品不需要计提存货跌价准备。
2甲公司的会计人员确定B产品存货跌价准备结果虽然正确，但是处理方法不正确。
理由： 因为B产品是部分签订了销售合同，部分没有签订，在确定其是否发生跌价时不能放在一起核算。正确的处理如下所述。
签订合同部分300台：
可变现净值＝300×（48-03）＝1 350（万元），成本＝300×45＝1 350（万元），因为产品的可变现净值＝产品的成本，则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。
未签订合同部分200台：
可变现净值＝200×（45-04）＝820（万元），成本＝200×45＝900（万元），应计提存货跌价准备＝900-820-10＝70（万元）。
所以，B产品总共需要计提的存货跌价准备为70万元。
3甲公司的会计人员认为不需要计提跌价准备的观点正确，但是已经计提的跌价准备不能转回的观点不正确。
理由： C产品的可变现净值＝1 000×（3-03）＝2 700（万元），产品成本＝1 000×255＝2 550（万元），因为可变现净值大于成本，所以不需要计提准备；但是，由于存货属于流动资产，其跌价准备的计提不遵循资产减值准则，按照新会计准则是允许转回的。
4总会计师的说法正确。
理由： 因为D原材料是为了生产C产品而持有的，不能直接用D原材料的成本与售价比较确定其是否跌价，如果C产品未发生减值，则D原材料不需要计提存货跌价准备。
任务A5固定资产实训[*1]
一、 能力目标
1能识记《企业会计准则——固定资产》《企业会计准则——资产减值》等固定资产实务会计处理的有关规定；
2能熟悉固定资产核算岗位职责，能运用所学知识根据原始凭证分析经济业务，熟练进行企业固定资产实务的会计处理；
3能运用会计基本理论知识解释固定资产信息生成过程；
4能解决固定资产会计处理过程中的常见问题；
5能初步具有相应的会计职业判断意识； 
6能严格按照《企业会计准则》要求规范操作。
二、 任务描述
1根据经济业务资料计算固定资产入账价值、折旧金额、应计提减值准备金额等；
2根据经济业务填制有关原始凭证；
3根据实训资料中的原始凭证，填制记账凭证，并将原始单据附于后面。
三、 实训资料
大宇轴承有限责任公司对固定资产后续支出核算方法为：符合资本化条件的后续支出（改良支出）应当按照规定予以资本化，符合费用化条件的支出（如大修理、日常维护支出）于发生时直接计入当期损益。公司于每年年末对固定资产逐项进行检查，对由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏或长期闲置等原因发生减值的固定资产计提减值准备。固定资产减值准备按单项资产计提。固定资产折旧采用年限平均法计算，并按各类固定资产的原值和估计的经济使用年限扣除残值（原值的3％）制定其折旧率。各类固定资产折旧率如表A51所示。
表A51各类固定资产折旧率表

资产类别估计经济使用年限年折旧率（%）
房屋建筑物25388
通用设备5194
专用设备1097
运输设备5194
其他5194
2013—2017年，大宇轴承有限责任公司固定资产业务中涉及以下业务。（当月取得的增值税专用发票均于当月认证）
（1） 2013年11月12日，大宇轴承有限责任公司引进一套全新的锻压生产线，总计200万元，增值税为34万元，货物运输业增值税专用发票上注明运费77 600元，税额8 536元，厂家负责安装调试。款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。按公司固定资产分类方法，该锻压生产线属于专用设备。公司签发转账支票支付运费和70%的款项。原始凭证见表 B5114~表B5144
（2） 2013年12月10日，锻压生产线安装调试完毕，经验收合格，投入一车间使用。（原始凭证见表B52）
（3） 2015年3月5日，锻压生产线发生故障，发生修理费用35 100元。（原始凭证见表B53）
（4） 2015年12月25日，大宇轴承有限责任公司组织有关人员对固定资产进行减值测试，锻压生产线由于所生产的产品不符合市场需求，产品定价较低，经认定该锻压生产线预计可收回金额为150万元（计提减值后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变）。原始凭证见表B5412和表B5422
（5） 2016年7月1日，大宇轴承有限责任公司将一闲置设备出租，按月收取租金，月租金2 000元。原始凭证见表B5513~表B5533
（6） 2016年12月31日，大宇轴承有限责任公司因生产经营方向调整，决定委托滨江机械工业大学机械研究所对锻压生产线进行技术改造。（原始凭证见表B56）
（7） 2016年12月31日，大宇轴承有限责任公司与滨江机械工业大学机械研究所签订了技术改造合同，合同总价款为30万元，于委托日预付40%的技术改造款，余款在技术改造工程验收合格后支付。（原始凭证见表B57）
（8） 2017年3月12日，锻压生产线技术改造工程完工并验收合格，预计尚可使用年限8年，预计净残值率为3%。（原始凭证见表B58）
（9） 2017年3月15日，大宇轴承有限责任公司签发转账支票向滨江机械工业大学机械研究所支付剩余60%技术改造工程款。原始凭证见表B5912和表B5922
（10） 2017年7月15日，购入5台惠普电脑，用于行政部门办公所用。原始凭证见表B51012和表B51022
（11） 2017年8月10日，大宇轴承有限责任公司遭受台风袭击，损失较重，其中锻压生产线毁损严重，公司决定进行处置，取得残料变价收入5万元、保险公司赔偿款130万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。原始凭证见表B51116~表B51166
（12） 2017年12月31日，计提固定资产折旧。（原始凭证见表B512）
四、 职业判断
某上市A公司，截至2017年6月30日其资产负债表中长期待摊费用余额高达14 570万元，该笔资产全部由店铺更新改造支出构成，摊销期为20年。这项支出看起来是针对固定资产的资本性支出，而不是费用性支出。受准则指引，公司似乎可以将上述能够改善其资产状况与业绩的支出计入固定资产并采取折旧的方式加以分摊。但遗憾的是，被更新改造的固定资产在所有权上并不属于该公司，它们是协议租用的，这就决定了它不能增加固定资产价值，只能以费用形式反映。面对如此复杂的经济现象，会计人员不能只就业务表面特征进行处理，而要挖出隐藏其后的实质交易，才能做到准确判断。
另外，A公司将该笔巨额长期待摊费用作20年摊销显然是不合情理的。常识告诉我们，20年内进行的固定资产更新不可能只有一次，如果考虑到近几年国际零售店铺频繁装修的实际情况，至少应多达三次以上。对不可避免的下一次更新改造支出，继续按照20年进行摊销，将导致该资产越滚越大，其报表利润泡沫化在所难免。 
依据及相关法规：
1 《企业会计准则——固定资产》
2 《企业会计准则——资产减值》
案例思考：
根据上述案例资料，固定资产准则中运用的会计职业判断有哪些呢? 
讨论与分析：
固定资产作为企业一项重要资产项目，其确认计量准确与否对企业会计信息真实性、完整性具有举足轻重的意义。
（1） 固定资产确认、计量对会计职业判断提出的思考 
《企业会计准则——固定资产》在夯实企业资产、提高资产质量提供有力制度保障的同时，也给予会计职业判断更广阔的空间，依靠会计人员做出合理的判断。《企业会计准则》规定：固定资产入账的条件是“达到预定可使用状态”，作为会计人员不能只凭一张发票就作为固定资产入账的依据，要确认固定资产已达到预定可使用状态这个实质，涉及对资产的安装进度、试运行性能、预算及实际资本化程度等情况的判断。这样做使人为调节固定资产价值、任意处理固定资产入账时间比较困难，提高了固定资产的真实性。准则赋予的这种灵活性是要强调企业根据自身生产经营特点和市场情况来确认固定资产，充分利用市场这一“看不见的手”达到优化配置资源的目的。但这种灵活性同时也是把双刃剑，若会计人员职业判断不够准确，若企业有不良意图，那么新准则可能成为企业操纵利润的工具。 
准则对不同交易类型采用不同的确认标准，增大了会计职业判断的难度。购入固定资产采用历史成本价；投资投入按投资双方确认价值入账，其实质是公允价值；盘盈资产采用现行市价。同时，在复杂的经济环境下，企业间的交易往往具有混杂性，一笔交易可能同时涉及购销、非货币性交易甚至债务重组。会计人员难以判断其究竟属于哪一种交易，用哪一种对应的确认标准。正是职业判断的这种模糊性导致了所谓“会计创新”之怪现象如雨后春笋般涌现出来。比如，关联企业拟进行资产置换，但非货币性交易规定只能用有关账面价值入账，这使企业虚增利润的企图落空。“会计创新”则采用迂回战术，避开与准则的正面冲突，先签订购销合同，以高价出售资产，再用应收账款冲前期债务，利用职业判断钻制度空子，以达到粉饰利润的目的。 
后续支出资本化问题对会计职业判断提出了又一个思考，后续支出是否应计入固定资产账面价值需要进行细致深入的判断。若判断失误会导致费用资本化，当期利润上升，形成企业调节利润的渠道。准则中用了“如果”这一假设前提的字眼，使得后续支出“可能带来经济利益的流入”和“原先的估计”具有很大的随意性和不确定性，职业判断的重要性凸显出来。针对我国目前企业后续支出过多资本化问题，如何根据经验，用敏锐的目光，进行准确的判断成为会计人员思考的又一问题。
（2） 折旧政策对会计职业判断提出的思考 
准则在坚持由企业自主确定固定资产折旧政策下，进一步突出折旧原则的选择要根据“固定资产所含经济利益预期实现方式”来判断，运用资产确认的两条原则，结合本企业、本行业具体情况做出取舍。残值率根据不同企业允许估计并采用不同的比率。一般而言，固定资产净残值都很小，特别是科技含量较高的仪器、设备，报废时几乎没多少价值可收回。从重要性原则出发，可以不考虑这类固定资产净残值。又如，由于安全、环保等法规的制约，有些固定资产报废时可以收回的残余价值可能不足以支付清理费用，即净残值出现负数。在计算折旧时则应将其绝对值加到固定资产成本中去。折旧年限的确定权下放给企业后并不是说企业可以随心所欲，可以根据企业报表利润需要随时改变，使之变成调节经营业绩的蓄水池。会计人员在合理运用职业判断时要充分保证估计方法的一贯性和一致性。
（3） 计提减值准备的会计职业判断思考 
计提减值准备赋予企业更多的职业判断权利，为职业判断提供更广阔的空间，目的在于使企业更稳定地确认当期收益，更真实公允地反映企业的财务状况，在理论上更符合谨慎性原则，但不可否认也不可避免地会带来新问题：如何界定资产减值、如何计提减值等都没有绝对的标准，需要会计人员根据具体情况作出判断。而判断所依据的条件和衡量的标准各不相同，因此企业管理者、会计人员可能利用这种会计的随意性，利用具体项目内容的伸缩性，用带有偏向性的假设来歪曲财务报表上的利润，使之成为企业盈余管理的手段。如在实施新会计政策第一年，企业可以利用“追溯调整法”将当年或以后年度的损失追溯到以前年度，或将以后年度的收益提前在本年度确认，还可以通过对当年年度资产减值准备提取方法的选择，少提或多提以影响当年度的赢利。相关资料表明，在2001年年报中，上市公司有很大部分只更改了会计政策，根本没有或很少计提减值准备，也没有对其进行披露。但这种做法却是在制度范围内允许的，是职业判断权利选择的结果，即使其资产真实性会让人产生一定怀疑。从这个层面看，准则制定部门还应谨慎赋予企业会计的选择权。
任务A6无形资产实训[*1]
一、 能力目标
1能识记《企业会计准则——无形资产》《企业会计准则——资产减值》等无形资产实务会计处理的有关规定；
2能熟悉相应岗位职责，能运用所学知识根据原始凭证分析经济业务，熟练进行企业无形资产实务的会计处理；
3能运用会计基本理论知识解释无形资产信息生成过程；
4能解决无形资产会计处理过程中的常见问题；
5能初步具有相应的会计职业判断意识； 
6能严格按照《企业会计准则》等政策法规要求规范操作。
二、 任务描述
1根据经济业务资料计算无形资产入账价值、摊销金额、应提减值准备金额等；
2根据经济业务填制有关原始凭证；
3根据实训资料中的原始凭证，填制记账凭证，并将原始单据附于后面。
三、 实训资料
大宇轴承有限责任公司自2007年1月1日起执行《企业会计准则》。2015—2017年无形资产有关业务资料如下（当月取得的增值税专用发票均于当月认证）：
（1） 2015年1月3日，以银行存款36万元向滨江机械工业大学机械研究所购入一项高温轴承专利，专利号399999。取得的增值税专用发票上注明价款36万元，税款216万元。该项发明专利受法律保护时间还剩15年，预计可使用年限为10年。公司采用直线法摊销。原始凭证见表 B6112和表B6122
（2） 2016年5月6日，向上海万方轴承有限责任公司支付20万元取得一项防锈防腐专有技术的使用权，可无限期使用。根据可获得的相关信息，公司无法合理估计该项专有技术的使用寿命。因此，公司将其确定为使用寿命不确定的无形资产。原始凭证见表B6212和表B6222
（3） 2016年12月31日，无形资产摊销。（原始凭证见表B63）
（4） 2016年12月31日对无形资产进行减值测试，高温轴承专利的预计未来现金流量现值是23万元，公允价值减去处置费用后的净额为24万元。减值测试后该资产的使用年限不变。防锈防腐专有技术减值测试结果为未发生减值。其他无形资产不存在减值迹象。原始凭证见表B6412和表B6422
（5） 2017年4月1日，大宇轴承有限责任公司将高温轴承专利对外出售给滨江祺瑞有限责任公司，开出的增值税专用发票上注明价款275万元，税款165万元，款项已存入银行。原始凭证见表 B6513~表B6533
四、 职业判断
注册会计师李文审计丁公司2016年度会计报表时，了解到丁公司从2016年年初开始研究开发一项新技术，该公司在研究开发过程中发生材料费用6 000 000元、人工费用3 000 000元，其他费用2 500 000元，总计11 500 000元，其中，符合资本化条件的支出为5 000 000元。2016年10月31日，该项新技术已经达到预定用途。为使该项新技术运用到生产中，丁公司发生相关费用300 000元。审计中未发现丁公司进行账务处理。
另外，2016年11月，丁公司与乙公司签订协议，将开发的该项新技术出售给乙公司，双方协议价格8 000 000万元，乙公司于12月5日预付了5 000 000元价款，丁公司确认了该项无形资产的转让收入。协议中规定，该项新技术出售给乙公司后，丁公司需继续提供售后服务，以保证乙公司使用该项技术所生产的产品必须达到乙公司规定的质量标准，如果1年内未能达到规定的质量标准，乙公司有权原价返给丁公司。
依据及相关法规：
《企业会计准则——无形资产》
案例思考：
根据上述案例资料，注册会计师李文应进行怎样的审计处理？
讨论与分析：
《企业会计准则——无形资产》规定：将自创无形资产过程分为两个阶段，即研究阶段与开发阶段，研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。因此，研究阶段是指探索性的，其相关支出在发生时应当费用化并计入当期损益。相对于研究阶段而言，开发阶段应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件，此时，如果企业能够证明开发支出符合无形资产的定义及能够同时满足新准则列出的两个条件，则可将其进行资本化处理并确认为无形资产。这样规定有利于企业提高自主创新的积极性，增加资产价值，提高企业的科技含量，兼顾企业的长远利益。
无形资产在确认后发生的支出，应在发生时确认为当期费用。企业出租或转让无形资产时，所取得租金或价款应按《企业会计准则——收入》的规定予以确认；同时，还应确认相关的费用。
据此，注册会计师李文应进行如下审计处理。
（1） 提请丁公司就无形资产价值的确认、转让收入的确定等进行调整。
发生研发支出时：
借：研发支出——费用化支出6 500 000

——资本化支出5 000 000
贷：原材料6 000 000

应付职工薪酬3 000 000

银行存款2 500 000
该项新型技术已经达到预定用途时：
借：管理费用6 500 000

无形资产5 000 000
贷：研发支出——费用化支出6 500 000

——资本化支出5 000 000
支付确认无形资产后续支出时：
借：管理费用300 000
贷：银行存款等账户300 000
（2） 根据协议规定，在丁公司对乙公司使用该项新技术后能否达到规定的质量标准的可能性不可确定时，丁公司转让新技术的主要风险和报酬并未转移，不能确认2014年度该项无形资产的转让收入。为此，提请丁公司作如下调整处理。
借：其他业务收入5 000 000 
贷：预收账款5 000 000
同时，调整已计算的应交税费。
由于无形资产的价值具有相对的不确定性，注册会计师在审计中必须对其存在性、归属性和会计处理的合法性给予一定的关注。无形资产的审计可采用以下特殊审计程序。
① 索取并审阅被审计单位无形资产明细账，逐一检查与无形资产相关的文件、资料，了解其内容和计价依据、所有权等。
② 审查无形资产当年增加，关注入账价值中资本化支出和费用的划分是否合理。
③ 审查无形资产摊销期间估计的合理性及其本期摊销是否正确、会计处理是否合规。 
④ 检查无形资产的减值准备计提情况。
⑤ 审核本期无形资产转让、出租等处置的合法性及其会计处理。
⑥ 检查无形资产在资产负债表中是否适当披露。
任务A7交易性金融资产实训[*1]
一、 能力目标
1能识记《企业会计准则——金融工具确认和计量》中有关交易性金融资产实务会计处理的有关规定；
2能熟悉相应岗位职责，能运用所学知识根据原始凭证分析经济业务，能进行企业交易性金融资产实务的会计处理；
3能运用会计基本理论知识解释交易性金融资产信息生成过程；
4能解决交易性金融资产实务会计处理过程中的常见问题；
5能初步具有相应的会计职业判断意识； 
6能严格按照《企业会计准则》等政策法规要求规范操作。
二、 任务描述
1根据经济业务资料计算交易性金融资产公允价值变动损益；
2根据经济业务填制有关原始凭证；
3根据实训资料中的原始凭证，填制记账凭证，并将原始单据附于后面。
三、 实训资料
大宇轴承有限责任公司为了提高闲置资金的收益率，利用闲置资金以赚取差价为目的从二级市场上购买股票。大宇轴承有限责任公司在华西证券开设了资金账户，申请开通网上交易。股票交易税费包括印花税（只对出让方征收）和佣金。印花税为成交金额的1‰，佣金按成交金额的05‰收取（最低5元）。为了简化核算，公司在每年的6月30日和12月31日对交易性金融资产的公允价值进行调整。2017年，大宇轴承有限责任公司交易性金融资产有关业务如下：
（1） 3月1日，从工商银行基本户中向证券资金账户划入20万元。（原始凭证见表B71）
（2） 3月1日，购入上海汽车股票5 000股，并准备随时变现，每股买价13元，同时支付相关税费3250元。（原始凭证见表B72）
（3） 6月21日，上海汽车宣告发放现金股利，每10股派发现金红利144元（税后）。（原始凭证见表B73）
（4） 6月22日，购入上海汽车股票5 000股，并准备随时变现，每股买价19元（含已宣告未发放的股利），同时支付相关税费4750元。（原始凭证见表B74）
（5） 6月30日，上海汽车收盘价1727元。（原始凭证见表B75）
（6） 8月15日，收到上海汽车的现金股利。（原始凭证见表B76）
（7） 9月20日，以每股29元的价格转让6 000股上海汽车，同时支付相关税费2 610元。（原始凭证见表B77）
（8） 12月31日，上海汽车收盘价每股2629元。（原始凭证见表B78）
四、 职业判断
A公司系一家在上海证券交易所挂牌交易的上市公司，2017年公司有关金融资产转移业务的相关资料如下：
（1） 2017年2月1日，A公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现，取得贴现款380万元。合同约定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于2017年1月1日为支付购买原材料款而开出的，票面金额为400万元，到期日为2017年5月31日。假定不考虑其他因素。A公司终止确认了该项金融资产。
（2） 2017年5月1日，A公司将其一项金融资产出售给乙公司，取得出售价款180万元，同时与乙公司签订协议，在约定期限结束时按照固定价格185万元再将该金融资产回购，A公司在处理时终止确认了该项金融资产。
（3） 2017年6月1日，A公司将其一项金融资产出售给丙公司，同时与丙公司签订了看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价内期权，A公司在处理时终止确认了该项金融资产。
（4） 2017年7月1日，A公司将其信贷资产整体转移给戊信托机构，同时保证对戊信托公司可能发生的信用损失进行全额补偿，A公司在处理时终止确认了该金融资产。
依据及相关法规：
《企业会计准则——金融工具确认和计量》
案例思考：
分析、判断A公司对事项(1)~(4)的会计处理是否正确，并分别简要说明理由；如不正确，请分别说明正确的会计处理。
讨论与分析：
（1） A公司终止确认该项金融资产的处理不正确。
采用附追索权方式出售金融资产的，不应当终止确认相关的金融资产，应当继续确认所转移金融资产整体，并将收到的对价确认为一项金融负债（短期借款）。
（2） A公司终止确认该项金融资产的处理不正确。
企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按照固定价格将该金融资产回购的，不应当终止确认该金融资产。
（3） A公司终止确认该项金融资产的处理不正确。
A公司在将金融出售的同时与买入方签订了看跌期权合约，买入方有权将该金融资产返售给企业，并且从期权合约的条款设计来看，买方很可能会到期行权，所以，A公司不应终止确认该金融资产。
（4） A公司终止确认该项金融资产的处理不正确。
A公司在将其信贷资产进行转移的同时对买方可能发生的信用损失进行全额补偿，这说明该金融资产相关的风险并没有全部转移，所以A公司不应终止确认该项金融资产。
任务A8持有至到期投资实训[*1]
一、 能力目标
1能识记《企业会计准则——金融工具确认和计量》中有关持有至到期投资实务会计处理的有关规定；
2能熟悉相应岗位职责，能运用所学知识根据原始凭证分析经济业务，能进行企业持有至到期投资实务的会计处理；
3能运用会计基本理论知识解释持有至到期投资信息生成过程；
4能解决持有至到期投资实务会计处理过程中的常见问题；
5能初步具有相应的会计职业判断意识； 
6能严格按照《企业会计准则》等政策法规要求规范操作。
二、 任务描述
1根据经济业务资料计算持有至到期投资应计利息及利息调整摊销额；
2根据经济业务填制有关原始凭证；
3根据实训资料中的原始凭证，填制记账凭证，并将原始单据附于后面。
三、 实训资料
大宇轴承有限责任公司2013年1月1日购入华日公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1 000元，企业按1 050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假定不考虑相关税费，该债券的实际利率为1066%。为了简化核算，公司按年核算利息收入和摊销溢价，在核算时计算结果保留整数。公司在债券取得至到期收回具体涉及以下业务的核算。
（1） 2013年1月1日，购入华日公司五年期企业债券。原始凭证见表B8112和表B8122
（2） 2013年12月31日，确认利息收入、摊销溢价。（原始凭证见表B82）
（3） 2013年12月31日，收到债券利息。（原始凭证见表B83）
（4） 2014年12月31日，确认利息收入、摊销溢价。（原始凭证见表B84）
（5） 2014年12月31日，收到债券利息。（原始凭证见表B85）
（6） 2015年12月31日，确认利息收入、摊销溢价。（原始凭证见表B86）
（7） 2015年12月31日，收到债券利息。（原始凭证见表B87）
（8） 2016年12月31日，确认利息收入、摊销溢价。（原始凭证见表B88）
（9） 2016年12月31日，收到债券利息。（原始凭证见表B89）
（10） 2017年12月31日，确认利息收入、摊销溢价。（原始凭证见表B810）
（11） 2017年12月31日，收到债券本金和最后一期利息。（原始凭证见表B811）
任务A9长期股权投资实训[*1]
一、 能力目标
1能识记《企业会计准则——长期股权投资》中有关长期股权投资实务会计处理的有关规定；
2能熟悉相应岗位职责，能运用所学知识根据原始凭证分析经济业务，能进行企业长期股权投资实务的会计处理；
3能运用会计基本理论知识解释长期股权投资信息生成过程；
4能解决长期股权投资实务会计处理过程中的常见问题；
5能初步具有相应的会计职业判断意识； 
6能严格按照《企业会计准则》等政策法规要求规范操作。
二、 任务描述
1根据经济业务资料计算长期股权投资入账价值和投资收益；
2根据经济业务填制有关原始凭证；
3根据实训资料中的原始凭证，填制记账凭证，并将原始单据附于后面。
三、 实训资料
根据《企业会计准则》规定，大宇轴承有限责任公司对子公司的投资以及对不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的公司的投资采用成本法核算；对具有共同控制和重要影响的公司的投资采用权益法核算。2015—2017年长期股权投资业务有关资料如下：
（1） 2015年1月1日，以货币资金向华联实业有限责任公司（以下简称华联公司）出资160万元，占华联公司60%的股份，对华联公司实施控制。原始凭证见表B9112和表B9122
（2） 2015年1月1日，大宇轴承有限责任公司以银行存款1 000万元，购入滨江广安有限责任公司（以下简称广安公司）30%的股份，对广安公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑相关费用。2015年1月1日，广安公司所有者权益总额为3 000万元（与可辨认净资产公允价值金额一致）。原始凭证见表B9212和表B9222
（3） 2015年4月2日，广安公司宣告发放2014年度的现金股利，共计200万元。（原始凭证见表B93）
（4） 2015年5月2日，华联公司宣告分配2014年度的现金股利，总共分配现金股利20万元。（原始凭证见表B94）
（5） 2015年5月26日，收到华联公司和广安公司发放的现金股利。原始凭证见表B9512和表B9522
（6） 2015年12月31日，2015年度广安公司实现净利润1 200万元，华联公司实现净利润80万元。（原始凭证见表B96）
（7） 2016年4月2日，广安公司宣告发放2015年度的现金股利，总计300万元。（原始凭证见表B97）
（8） 2016年5月9日，华联公司宣告分配2015年度的现金股利，总计60万元。（原始凭证见表B98）
（9） 2016年5月20日，收到广安公司和华联公司的现金股利。原始凭证见表B9912和表B9922
（10） 2016年12月31日，2016年度广安公司发生净亏损600万元，华联公司实现净利润100万元。大宇轴承有限责任公司预计对广安公司长期股权投资的可收回金额为900万元。原始凭证见表B91013~表B91033
（11） 2017年4月20日，华联公司宣告分配现金股利110万元。（原始凭证见表B911）
（12） 2017年5月9日，收到华联公司分配的现金股利。（原始凭证见表B912）
（13） 2017年6月1日，广安公司资本公积增加200万元。（原始凭证见表B913）
（14） 2017年9月3日，大宇轴承有限责任公司与滨江祺瑞有限责任公司（以下简称祺瑞公司）签订协议，将其所持有的广安公司的30%的股权全部转让给祺瑞公司。股权转让协议如下： ①股权转让协议在经大宇轴承有限责任公司和祺瑞公司的临时股东大会批准后生效； ②股权转让价款总额为1 100万元，协议生效日祺瑞公司支付股权转让价款总额的80%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的20%。（原始凭证见表B914）
（15） 2017年10月31日，大宇轴承有限责任公司和祺瑞公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，大宇轴承有限责任公司收到祺瑞公司支付的股权转让价款总额的80%。（原始凭证见表B915）
（16） 2017年11月5日，上述股权转让的过户手续办理完毕。（原始凭证见表B916）
任务A10流动负债实训[*1]
一、 能力目标
1能识记《企业会计准则——职工薪酬》《企业会计准则——借款费用》等准则的流动负债实务方面的会计处理规定；
2能熟悉工资核算等岗位职责，能运用所学知识根据原始凭证分析经济业务，熟练进行企业流动负债实务如短期借款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等的会计处理；
3能运用会计基本理论知识解释流动负债信息生成过程；
4能解决流动负债会计处理过程中的常见问题；
5能初步具有相应的会计职业判断意识；
6能严格按照《企业会计准则》等政策法规要求规范操作。
二、 任务描述
1根据经济业务资料计算职工薪酬金额，并进行分配；
2根据经济业务资料计算本月应交增值税、城建税、教育费附加金额；
3根据经济业务资料计算借款利息计提金额；
4根据经济业务填制有关原始凭证；
5根据实训资料中的原始凭证，填制记账凭证，并将原始单据附于后面。
三、 实训资料
大宇轴承有限责任公司于每月月底分配当月发生的工资及按工资一定比例承担的五险一金（养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金）。公司发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。公司按照职工工资总额的2%和15%计提工会经费和职工教育费用。根据与银行签署的借款协议，短期借款的本金到期后一次偿还，利息分月预提，按季支付。2017年6月初“应交税费——应交增值税”账户有借方余额40 000元，2017年6月有关流动负债业务如下：
（1） 2日，购进轴承钢（原材料）一批，增值税专用发票上注明价款为60 000元，增值税税额为10 200元，材料尚未验收入库，大宇轴承有限责任公司签发了一张面值为70 200元的3个月的银行承兑汇票。原始凭证见表B10112和表B10122
（2） 10日，用一批自产产品SKF进口轴承对滨江佳通汽车有限责任公司投资，占其注册资本的5%。该批产品成本为348 500元，其市场价格为410 000元。公司拟对该项投资长期持有，滨江佳通汽车有限责任公司股份不存在公开交易市场。原始凭证见表B10213~表B10233
（3） 11日，向湖南机械有限责任公司销售直线运动轴承1 250套，售价总计200 000元（不含增值税），已开出增值税专用发票，货款尚未收到。（原始凭证见表B103）
（4） 15日，从上海天佑自动化设备有限责任公司购入全自动内孔测量机5台，单价60 000元。原始凭证见表 B10413~表B10433
（5） 18日，生产车间员工张明生病，公司派代表去医院慰问，购买保健品200元，列支为福利费用。原始凭证见表B10512和表B10522
（6） 27日，收取滨江佳通汽车有限责任公司包装物押金。原始凭证见表B10612和表B10622
（7） 30日，月末对原料及主要材料进行盘点，轴承钢盘亏20千克，电解铜盘亏150千克。6月轴承钢的材料成本差异率为1%，电解铜的材料成本差异率为-2%。原始凭证见表B10712和表B10722
（8） 30日，核算本月应交增值税。（原始凭证见表B108）
（9） 30日，核算本月应交城建税和教育费附加。（原始凭证见表B109）
（10） 30日，分配工资费用和公司承担的五险一金。（原始凭证见表B1010）
（11） 30日，将本月发生的福利费、计提的工会费用、职工教育费用计入成本费用。（原始凭证见表B1011）
（12） 30日，计提短期借款利息。（原始凭证见表B1012）
四、 职业判断
注册会计师吴卫在审计M开发公司2016年度会计报表时，发现该公司2016年6月与R公司签订无形资产使用权转让协议书，将公司的专利技术使用权作价1 000万元转让给R公司使用；协议规定R公司于当年的6月30日前向M开发公司付款500万元，余款于次年的年底前付清。无形资产转让手续分两次办理：第一次手续于当年的11月30日办理完毕；第二次手续目前正在办理中。M开发公司所做的账务处理为：
借：银行存款5 000 000
贷：其他业务收入5 000 000
在审计M开发公司的应交税费时，用应税产成品明细账账户的贷方发生额转出数量合计，减去分期发出商品数量。计算出应税产品应销量，对照应销量与应税产品销售收入明细账户的已销量，发现应销量大于已销量。
在审计M开发公司销货退回、折让、折扣是否同时冲减应交税费时，查阅了相关的记账凭证，发现M开发公司销售给大力公司的钢材不含税金额为20 000元，代垫运费1 000元，已向银行办妥收款手续，但8月因质量不符合要求，大力公司要求退货，M开发公司收到“拒付理由书”“拒收商品通知单”后所做的会计处理如下。
借：主营业务收入20 000

销售费用1 000
贷：银行存款21 000
于是，注册会计师提请M开发公司作相应的会计调整。
借：应交税费——应交增值税（销项税额）3 400
贷：银行存款3 400
依据及相关法规：
1 《企业会计准则》
2 《中华人民共和国增值税暂行条例》
3 《中华人民共和国营业税暂行条例》
案例思考：
1企业转让无形资产如何计交有关税费？如果没有按税法规定计交有关税费，M开发公司应做哪些调整处理？
2企业出现应销量大于已销量的情况，一般原因是什么？企业是否需要进行会计处理和相关会计报表的调整？
3在企业实务操作中，少计或多计增值税的情况主要有哪些？
讨论与分析：
1按照税法规定，企业转让无形资产应按向对方收取的全部价款和价外费用（包括向对方收取的手续费、基金、集资款、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费）乘以税率缴纳增值税。
根据提供的情况，注册会计师吴卫进一步检查了M开发公司董事会决议及无形资产使用权有偿转让协议，证实了上述交易确实发生。但查阅M开发公司有关纳税申报资料和税务部门汇算清缴确认文件时，发现M开发公司没有按税法规定计交有关税费。注册会计师吴卫提请M开发公司作调整处理补交尚未支付款项及已发生的转让行为的增值税、城市维护建设税和教育费附加。
2就反映的问题来看，出现应销量大于已销量的情况，一般是由于企业用于在建工程、集体福利，或是以产品兑换原料、抵偿债务或者混入免税产品的销售收入中。这时注册会计师应注意查阅相关的记账凭证和原始凭证，以证实企业由于领用自己生产的产品用于在建工程等非应税项目而少计增值税的情况。
注册会计师在核实应销量后，将应销量乘以销售单价，计算应税销售额，用产品销售总额减去已核实的应税销售额，其差额即确认为免税产品销售额，提请被审计单位进行会计处理和相关会计报表的调整。
3在实务操作中，少计或多计增值税的情况主要有：一是销货退回、折让、折扣是否同时冲减了应交税费；二是虚增销售收入或虚减销售收入时，同时虚增或虚减的应交税费；三是应税和免税产品同时销售时，是否合理分开允许抵扣的进项税额与免税产品不得抵扣的进项税额，导致少计或多计应交税费。
任务A11非流动负债实训[*1]
一、 能力目标
1能识记《企业会计准则——借款费用》《企业会计准则——租赁》《企业会计准则——金融工具确认和计量》等非流动负债实务方面的会计处理规定；
2能熟悉资金管理岗位职责，能运用所学知识根据原始凭证分析经济业务，熟练进行长期借款业务的会计处理，并初步能进行应付债券、长期应付款业务的会计处理；
3能运用会计基本理论知识解释非流动负债实务信息生成过程；
4能解决非流动负债会计处理过程中的常见问题；
5能初步具有相应的会计职业判断意识；
6能严格按照《企业会计准则》等政策法规要求规范操作。
二、 任务描述
1根据经济业务资料计算债券利息费用及折价摊销金额；
2根据经济业务填制有关原始凭证；
3根据实训资料中的原始凭证，填制记账凭证，并将原始单据附于后面。
三、 实训资料
大宇轴承有限责任公司为了建造新的锻压生产线于2013年12月31日发行公司债券筹集资金，有关资料如下：
（1） 2013年11月30日，委托信达证券有限责任公司以7 800万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8 000万元，票面年利率为45％，每年付息一次，到期后按面值偿还。根据债券发行承销协议书，信达证券有限责任公司收取45万元承销费，从发行款中扣取。2013年12月31日，发行结束，信达证券有限责任公司将7 755万元汇入大宇轴承有限责任公司账户。债券实际年利率为564％。原始凭证见表B11112和表B11122
（2） 2014年1月1日，锻压生产线采用出包方式建造，预付工程款4 000万元。（原始凭证见表B112）
（3） 2014年12月31日，计提债券利息、摊销债券发行折价。（原始凭证见表B113）
（4） 2015年1月10日，支付利息。（原始凭证见表B114）
（5） 2015年12月31日，锻压生产线达到预定可使用状态，办理竣工验收手续，支付剩余工程款4 200万元。原始凭证见表B11512和表B11522
（6） 2015年12月31日，计提债券利息、摊销债券发行折价。（原始凭证见表B116）
（7） 2016年1月10日，支付利息。（原始凭证见表B117）
（8） 2016年12月31日，计提债券利息、摊销债券发行折价。（原始凭证见表B118）
（9） 2017年1月10日，支付本金及2016年利息。（原始凭证见表B119）
四、 职业判断
Q公司在深交所挂牌上市，注册会计师在审计Q公司2016年度会计报表时，发现公司2016年为A项目工程发生的借款利息及应付债券利息为8 064万元。
A项目为国家重点项目，工程于2011年1月破土动工，2014年6月完成主体工程建设，8月投料试生产，11月生产出产品，并经国家指定检验部门检测，质量达到国家标准。由于产品设备装置还不够完善和当时缺乏流动资金及与某公司合资谈判的需要，公司自2015年3月起停车整改，直至2016年7月开始批量生产。
注册会计师在审计中发现并认为：从该事项的经济实质来看，工程既已投入使用，而且能够生产合格产品，创造效益，说明该工程已经达到预定可使用状态；而2016年发生的借款利息及应付债券利息8 064万元，Q公司将其资本化计入了A项目工程成本，应调整计入财务费用；而Q公司则认为：A项目不同于一般的基建项目。一方面，A项目产品不同于普通商品，对各项技术指标的要求非常严格，需要通过反复试生产，逐步调整质量、消耗等指标，直到生产出合格的产品才能投放市场，而试生产期间的试产品性能不稳定，是不能投放市场的；另一方面，原料的腐蚀性很强，一旦停工，就会淤积于管道、容器中，再次开车前，就必须进行彻底的清洗、维护，并调试设备。因此，A项目交付使用进入投资回报期、产生效益前，还有一个过渡期，即整改和试生产期间，这仍属于工程在建期。因此，项目建设期的借款利息及应付债券利息8 064万元理应资本化计入A项目工程成本。
依据及相关法规：
1 《企业会计准则——借款费用》
2 《企业会计准则——固定资产》
案例思考：
注册会计师认为8 064万元利息不能计入A项目工程成本，而应该计入财务费用的依据是什么？会计师事务所要求Q公司对这一笔关于利息费用的会计事项必须调整的决定是否合理?
讨论与分析：
注册会计师认为：根据《企业会计准则——借款费用》，当所购置或建造的固定资产达到预定可使用状态时，应当停止其借款费用的资本化，以后发生的借款费用计入当期损益。从Q公司该项交易的经济实质来看，A项目工程于2011年1月破土动工，2014年6月完成主体工程建设，8月投料试生产，11月生产出产品，并经国家指定检验部门检测，质量达到国家标准，说明该工程已达到预定可使用状态。且公司在2014年年报中指出：“公司2014年度的建设项目主要反映为已于2014年6月竣工并试车投产成功的A项目工程的建设，A项目的建设已于本年度全部完成。”所以工程应当被判定为已经完工交付使用，按照“实质重于形式”原则，2016年有关8 064万元利息费用应当停止资本化，作为财务费用计入当期损益。
至于工程未能达到设计生产能力，并非“工程未完工”所致，主要原因是缺乏流动资金。公司2012年、2013年、2014年、2015年、2016年年报如表A111所示。
表A111公司近几年营运资金分析情况表单位：元

年份流动资产合计
流动负债合计营运资金
2012118 114 544215 446 839-97 332 295
2013190 005 59659 389 939130 615 657
201473 511 70169 300 0464 211 655
201580 657 387146 985 572-66 328 185
201682 938 364915 200 174-832 261 810
由此可见，该公司的流动资金在2016年时严重不足，因此在批量生产时远远满足不了A项目设计要求的产量对流动资金的需求。
另外，由公司2015年年报和2016年年报可知，2015年其已出现1 000多万元的亏损，而2016年在未对该笔利息费用进行调整的情况下，又出现了3 136万元的亏损，可见这笔利息费用不管是否调整，公司当年都属于亏损，只不过是亏多亏少的问题。所以表面上这一笔利息费用如何处理，对公司来说似乎并不重要。但实际上，如果这笔8 064万元的会计事项按公司会计处理方法，公司最多只是一般性的亏损，但如按照会计师事务所的方法来处理，对该会计事项调整之后，2016年亏损额则高达11 200万元，而现有的股东权益仅为3 290万元，与其原有的注册资本13 000万元相比，仅剩下25%左右，这样，其持续经营的能力就值得怀疑，整个公司就将资不抵债，则属于另一种性质的亏损了。因而，这一笔业务的处理就显得非常重要。对会计报表使用者来说，作为证券市场的投资者，他们投资证券的意图是非常清楚的，即试图通过证券市场获得利益。如果上述会计事项不调整，就会严重误导依赖财务报表进行投资决策的证券买卖者。因此，从各方面因素来考虑，会计师事务所的决定是相对合理的。
任务A12收入和费用实训[*1]
一、 能力目标
1能识记收入、费用、政府补助和利润会计业务的基本理论和知识；
2能熟悉收入、费用和利润核算岗位职责，能运用所学知识根据原始凭证分析经济业务，熟练进行销售商品收入、期间费用、政府补助、营业外收支实务的会计处理；
3能运用会计基本理论知识解释收入、费用和利润信息生成过程；
4能解决收入、费用和利润会计处理过程中的常见问题；
5能初步具有相应的会计职业判断意识； 
6能严格按照《企业会计准则》等政策法规要求规范操作。
二、 任务描述
1根据经济业务资料计算代销手续费、代销商品收入和成本金额；
2根据经济业务填制有关原始凭证；
3根据实训资料中的原始凭证，填制记账凭证，并将原始单据附于后面。
三、 实训资料
大宇轴承有限责任公司2017年8月发生如下业务。
（1） 8月2日，向滨江佳通汽车有限责任公司销售SKF进口轴承（6308）2 000套，单价105元/套，约定的付款条件为2/10，n/20（不考虑增值税）。原始凭证见表B12112和表B12122
（2） 8月3日，委托华浙商厦有限责任公司代销直线运动轴承1 000套，协议价为每套190元，由华联商厦有限责任公司自行确定对外销售价格。原始凭证见表B12212和表B12222
（3） 8月4日，委托华浙商厦有限责任公司代销SKF进口轴承（6308）1 000套，协议价为每套110元，按代销商品售价的10%支付代销手续费。原始凭证见表B12312和表B12322
（4） 8月5日，购买印花税票，以现金支付。（原始凭证见表B124）
（5） 8月8日，向滨江绿野园林有限责任公司支付绿化费3 000元。原始凭证见表B12512和表B12522
（6） 8月11日，收到滨江佳通汽车有限责任公司签发转账支票支付的货款。滨江佳通汽车有限责任公司收到产品，发现有少量残次品，经协商，公司同意在原约定价格基础上给予5%折扣。原始凭证见表B12613~表B12633
（7） 8月15日，向顺达金属制品有限责任公司销售电解铜300千克，单价45元/千克，收到面值为15 795元的3个月银行承兑汇票一张。原始凭证见表 B12713~表B12733
（8） 8月16日，总经理办公室报销业务招待费5 000元，以现金支付。（原始凭证见表B128）
（9） 8月17日，向滨江恒美广告设计有限责任公司支付产品包装设计费用5 300元。（原始凭证见表 B129）
（10） 8月18日，湖南机械有限责任公司要求退回7月20日购买的直线运动轴承500套，单价180元/套。经查明退货原因系发货错误，公司同意退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。原始凭证见表B121012和表B121022
（11） 8月20日，公司收到湖南机械有限责任公司退回的货物。（原始凭证见表B1211）
（12） 8月31日，公司收到华浙商厦有限责任公司代销清单，销售直线运动轴承300套、SKF进口轴承（6308）450套。公司根据代销清单开具了增值税专用发票，并于当日收到了代销款项。原始凭证见表B121214~表B121244
四、 职业判断
【案例一】 2013年F公司拟与一家大型娱乐公司V公司的子公司合作建立一个合资企业，开发电影自动售票服务及硬件系统。这项合作因故失败，产生的纠纷被提交仲裁。4年后2017年F公司在仲裁中获胜，向V公司收取2 280万美元的仲裁收入外加400万美元的罚息，将这笔收入转作播放的广告收入。
【案例二】  H公司2015年发生广告费41 767 471元，2016年1～6月发生广告费61 474 83440元。2015年和2017年公司对大额广告费均列入“长期待摊费用”科目，采用分3年摊销的会计处理方法，其中2015年度广告费摊销额为3 480 62258元，2015年度每股收益为0366元；2016年度广告费摊销额为28 760 459元，2016年度每股收益高达102元。 
在2017年8月27日H公司董事会公告中明确指出：2016年中报对广告费采取分期摊销的做法，可能使本公司在未来经营期内承担一定的压力，给未来的生产经营提出了更高的要求。
依据及相关法规：
《企业会计准则——收入》
案例思考：
1案例一中，F公司将法律纠纷仲裁收入和罚息转做广告收入的做法是否合理？如何区分营业收入和营业外收入？
2案例二中，H公司将大额广告费支出列入“长期待摊费用”核算，是否符合现行企业会计准则? 
讨论与分析：
1根据《企业会计准则》，法律纠纷收入与违约金一样，应当属于营业外收入，因为它们不属于正常核心经营活动所创造的现金流入。尽管营业收入和营业外收入都会增加利润，但它们的分量迥然不同。在分析评价和预测企业核心赢利能力和现金流量创造能力时，一般只关注具有可持续性特征的营业收入，而很少关注营业外收入，因为它具有偶然性和不可预测性。
在具体区分营业收入和营业外收入时，要根据企业的性质来判断，广告收入一直是F公司的主营业务收入，如果混淆营业收入和营业外收入，会影响对企业赢利能力和现金流量创造能力的判断。F公司将法律纠纷包装成广告收入的做法，不外是美化业绩，突出主业，捏造主营业务蒸蒸日上的假象。 
2根据相关会计准则和会计制度对广告费的会计处理方法的规定和一般惯例，公司对这笔广告费的会计处理上有不当之处。 
《企业会计准则》规定，期间费用应当在发生时直接计入当期损益。 企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体上做广告宣传所发生的广告费，应于相关广告见诸媒体时，作为期间费用，直接计入当期营业费用，不得预提和待摊。因为广告虽可为企业取得长期的效益，但很难确定哪个会计期间获得了多少效益，因此只能立即确认。 
而“长期待摊费用”适合于那些支出在先、收益在后的费用，其确认是按其效用发挥的程度分批进行的，未确认的部分待效用发挥时再确认。一般认为，广告效应很难量化，失败的广告甚至可能带来负面效应；即使广告带来的正面效应可以量化，其受益期间也难以确定，收入和费用难以配比。因此从稳健性原则出发，广告费宜在发生时一次性计入当期营业费用。
在广告效用不确定的情况下，H公司却采用了高估收益、低估费用的做法。可见H公司将巨额广告费纳入“长期待摊费用”的做法是不符合谨慎性原则的。 
此外，尽管营业利润在利润表上只是一项中间小计，但它经常被看作衡量管理者经营资产能力的最佳标准。经营利润不受利得和损失、所得税以及其他非经常项目的影响，许多投资者倾向于使用营业利润来更为清晰地估算企业的赢利趋势。因此，H公司如此大额的广告费，无疑会对企业的利润和融资能力带来不小的冲击，所以H公司采用分3年摊销的会计处理方法。H公司通过广告费资本化和递延处理，使得2016年、2017年两个年度的利润增加，每股收益增加。H公司违背现行会计准则，将大额广告费列入“长期待摊费用”科目，实现费用的资本化，并自行调整摊销额，增大了企业操纵利润的空间，随意虚增净利润，有操纵利润的嫌疑。
任务A13实收资本实训[*1]
一、 能力目标
1能识记所有者权益实务会计处理的有关规定；
2能熟悉资本、资金核算岗位职责，能运用所学知识根据原始凭证分析经济业务，熟练进行各种组织形式下实收资本（股本）、资本公积的会计处理；
3能运用会计基本理论知识解释所有者权益信息生成过程；
4能解决所有者权益会计处理过程中的常见问题；
5能初步具有相应的会计职业判断意识；
6能严格按照《企业会计准则》等政策法规要求规范操作。
二、 任务描述
1根据经济业务资料计算公司实收资本增减变动金额；
2根据经济业务填制有关原始凭证；
3根据实训资料中的原始凭证，填制记账凭证，并将原始单据附于后面。
三、 实训资料
大宇轴承有限责任公司自2012年成立以来，涉及实收资本变动的经济业务如下（当月取得的增值税专用发票均于当月认证）：
（1） 2012年1月1日，滨江万达机械有限责任公司和滨江安华金属有限责任公司投资设立大宇轴承有限责任公司，注册资本500万元。滨江万达机械有限责任公司以货币资金出资300万元，占注册资本的60%；滨江安华金属有限责任公司以一批存货出资，协议价值为50万元，以货币资金出资14150万元，占注册资本的40%。原始凭证见表B13117~表B13177
（2） 2015年7月1日，公司与上海天佑自动化设备有限责任公司达成债务重组协议，上海天佑自动化设备有限责任公司将其对公司应收货款60万元转为对公司的投资，占公司50万元注册资本。（原始凭证见表B132）
（3） 2016年1月1日，大股东滨江万达机械有限责任公司以一批设备对公司追加投资，设备评估价值为117万元（含增值税），占公司注册资本100万元。原始凭证见表B13313~表B13333
（4） 2017年3月1日，公司股东会审议通过以50万元资本公积和50万元盈余公积转增资本。（原始凭证见表B134）
四、 职业判断
【案例一】 2016年，W公司注册资本为12亿元人民币，谷海以108亿元出资额拥有90%的股权，包括以18亿元的货币和9亿元的知识产权出资。谷海的父亲以货币出资12亿元拥有10%的股权。当月，W公司收购N公司206%的股权。 
2017年5月 14日，谷海从N公司划拨187亿元资金到B公司的账户上，当日B公司与W公司发生数额为18亿元、17亿元、16亿元、15亿元的四笔资金对倒，合计放大为66亿元。谷海将66亿元作为B公司对W公司的现金出资。同时，谷海及其父亲原享有的货币出资3亿元也转给B公司。随后，W公司变更工商登记，B公司以货币出资96亿元人民币拥有 80%股权，谷海则以其专利投入享有20%股权。
【案例二】 D公司于 2015年成立，公司最初注册资本为2 400万美元，股东为B公司（同上）和C公司。两公司均为谷海私人所有的公司。前者以现金1 080万美元入股，后者以 120万美元现金加一项专利入股，专利估值 126亿元人民币（折合1 521万美元），其中1 200万美元作为注册资本。
一年后，D公司控股的专利被再度估值为532亿元人民币，作为谷海个人出资，注入2016年6月成立的Z公司。
D公司创立不久，第三家股东进入。这家股东为S公司，为谷海私人公司。2015年9月，这家公司获得 2 378亩熟地，S公司一次付清476万元土地出让金。当年 1月，上述土地被估值为 471亿元人民币，折合 5 689万美元，其作为S公司对D公司的注资，其中 5 100万美元作为实收资本。
2017年7月，D公司再次增资，新增资本来自C公司，其同样以一项专利折资入股，作价2 000万美元，全部作为注册资本注入。
依据及相关法规：
1 《中华人民共和国公司法》 
2 《企业会计准则》
3 《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》
案例思考：
1案例一中W公司的出资存在什么问题？为什么要变更工商登记？如果你是一个注册会计师，通过哪些审计手段可以查出这些错弊？
2案例二中，经过两次增资后，最终D公司的实收资本和资本公积分别是多少？站在市场监管者的立场，你认为D公司资本扩张过程中有哪些不合法以及合法但不合理的地方？
3实收资本对于公司的意义何在？谷海为什么要在W公司、D公司的实收资本上做文章？
4在案例一及案例二中，你觉得W公司、D公司资本扩张中出现的问题，相关责任应该由谁来承担？
5案例一及案例二对你未来的职业生涯有何启示？
讨论与分析：
1 （1） W公司股东出资存在以下问题。
① 专利权出资比例不符合《公司法》规定。根据我国《公司法》规定，无形资产出资比例不得超过注册资本的20%。而2016年W公司初始注册时，知识产权的出资比例达到注册资本的75%，远远超过《公司法》规定的比例。
② B公司存在虚假出资行为。2017年5月14日，W公司为了解决知识产权的出资比例不合法的问题，通过以B公司的货币出资置换谷海的知识产权出资，并进行了变更登记。《公司法》规定，股东应当足额缴纳各自所认缴的出资额。但在谷海的操纵下，B公司对W公司的货币出资66亿元根本没有实际到位，是利用资金对倒放大实际出资额以骗取注册。因此，W公司在变更注册中存在严重的虚假出资行为。
（2） 如果我是一名注册会计师，通过以下审计手段可以查出以下问题。
① 索取公司章程、营业执照，查阅关于出资方式、出资金额的规定。
② 检查出资额是否经过验资，索取并查阅初始登记和变更登记的验资报告。
③ 对出资期间的资金往来应特别予以关注，核对出资期间的银行存款账和银行对账单，检查该期间大额银行存款往来是否存在异常情况，并追查原因。
通过以上审计手段，可发现无形资产出资比例不合规定以及利用资金对倒虚假出资等问题。
2 （1） D公司经过两次增资后，其实收资本为9 500（2 400+5 100+2 000）万元，资本公积为 910（321＋589）万元。
 （2） 站在市场监管者的立场，我们认为D公司资本扩张过程中有以下不合法之处。
① D公司设立注册时，专利权出资占注册资本的比例达到50%，超过《公司法》规定的20%。增资后，全部注册资本中专利权出资作价8 300万元，实际现金出资仅为1 200万元，专利权出资比例达到874%，大大超过《公司法》规定的20%。
② 同一专利重复出资，可能没有办理产权转让手续。根据《公司法》的规定，股东以实物、工业产权、非专利技术出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。C公司的出资包含专利，而一年后，这项专利被再度估值为532亿元人民币，作为谷海个人出资，注入2016年6月成立的Z公司。由此推断，相关专利在出资时可能没有办理产权转让手续。
（3） 根据案例资料，我们认为D公司资本扩张过程中还存在如下合法但不合理之处。
① 作为S公司出资的土地使用权取得时仅花费476万元，而出资时评估作价471亿元，两个月内升值100倍，明显存在高估嫌疑。
② 专利权评估存在高估的可能。我国《公司法》规定：“对作为出资的实物、工业产权、非专利技术或土地使用权，必须进行评估作价，核实财产，不得高估或低估作价。”而我国《企业会计制度》规定，投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。由于我国的资产评估市场还不规范，而D公司出资方都属于同一系，土地使用权、专利评估作价可以自己说了算，这样，谷海就名正言顺地利用资产评估达到了其虚增注册资本的目的。
3首先，实收资本的大小直接决定公司的债务融资能力。在公司制下，股东以其出资额为限对公司承担有限责任。也就是说，一旦公司破产，债权人只能对公司实体的资产行使要求权，而不能追及股东个人的资产。实收资本是所有者投入资本中的最稳定的部分，其减少受到严格的限制，因此对债权人而言是最基本的保障。实收资本的大小直接影响公司的债务融资能力，实收资本越大，债权人的风险就越小，公司进行债务融资的能力就越强。实收资本越小，债权人的风险就越大，公司进行债务融资的能力就越弱。谷海之所以千方百计虚增W公司、D公司的实收资本，就是为了搭建更多更大的资本运作平台，为其争取更多的银行融资服务。
其次，实收资本的大小也代表了企业的规模和实力。事实证明，W公司、D公司的外资背景、庞大的注册资本规模在获取地方政府的信任、争取优质项目资源和优惠政策中发挥了重要作用，使谷海收购其他企业计划得以顺利实现。
4首先，在本案例中，两家公司的股东违反《公司法》关于公司股东交付出资的相关规定，应承担相应法律责任。《公司法》第二百条规定：“公司的发起人、股东虚假出资，未交付或者未按期交付作为出资的货币或者非货币财产的，由公司登记机关责令改正，处以虚假出资金额百分之五以上百分之十五以下的罚款。”若相关行为触犯《刑法》，相关责任人应负刑事责任。《刑法》第一百五十九条规定：“公司发起人、股东违反公司法的规定未交付货币、实物或者未转移财产权，虚假出资，或者在公司成立后又抽逃其出资，数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处虚假出资金额或者抽逃出资金额百分之二以上百分之十以下罚金。”
其次，我们还应清醒地看到，在本案例中，除了谷海及其公司应承担法律责任外，也暴露出中介机构和某些行政管理部门的工作存在很多缺陷，甚至触犯了法律。包括：
（1） 如果有证据表明本案例中的土地使用权、专利权评估确实存在提供虚假评估结果的情况，相关资产评估机构应承担法律责任。《公司法》第二百零八条规定：“承担资产评估、验资或者验证的机构提供虚假材料的，由公司登记机关没收违法所得，处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款，并可以由有关主管部门依法责令该机构停业、吊销直接责任人员的资格证书，吊销营业执照。”
（2） 负责为两家公司验资及年报审计的注册会计师分别在验资和审计过程中存在重大失误或过错，他们均应承担相应的法律责任。
（3） 工商管理部门在工商登记注册管理中，在专利权出资比例、专利权转让等问题上未尽审查职责，也应承担相应责任。《公司法》第二百零九条规定：“公司登记机关对不符合本法规定条件的登记申请予以登记，或者对符合本法规定条件的登记申请不予登记的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。”
5虽然还不能肯定将来会从事哪一类职业，但本案例对于我们有很多值得借鉴的地方。如果我们成为企业会计人员，我们首先要明确自己的岗位职责，严格遵守《会计法》的规定。如果遇到像谷海这样的老板，还要有自我保护意识，谨防被人利用。
任务A14利润及利润分配实训[*1]
一、 能力目标
1能识记利润及利润分配实务会计处理的有关规定；
2能熟悉资本、资金核算岗位职责，能运用所学知识根据原始凭证分析经济业务，熟练进行各种组织形式下利润分配的会计处理；
3能运用会计基本理论知识解释所有者权益信息生成过程；
4能解决所有者权益会计处理过程中的常见问题；
5能初步具有相应的会计职业判断意识；
6严格按照《企业会计准则》等政策法规要求规范操作。
二、 任务描述
1根据经济业务资料计算应纳税所得额和应交所得税；
2根据经济业务填制有关原始凭证；
3根据实训资料中的原始凭证，填制记账凭证，并将原始单据附于后面。
三、 实训资料
大宇轴承有限责任公司本年利润结转方法采用的是表结法，在年末将本年损益类账户的累计发生额结转“本年利润”账户。2016年适用的企业所得税税率为25%，公司每月按会计利润计算应交所得税，并确定所得税费用，年底根据所得税汇算清缴再进行调整。公司预计会持续赢利，以后年度能够获得足够的应纳税所得额。公司2016年年初递延所得税资产及负债的金额均为0。公司2016年全年累计发生的损益情况如表A141所示。
表A141公司2016年全年累计发生的损益情况表单位：元

账 户 名 称全年累计实现金额（贷）账 户 名 称全年累计发生金额（借）
主营业务收入8 000 00000主营业务成本5 000 00000
其他业务收入700 00000其他业务成本400 00000
公允价值变动损益150 00000税金及附加80 00000
投资收益600 00000销售费用500 00000
营业外收入60 00000管理费用770 00000
[3]财务费用200 00000
[3]资产减值损失100 00000
[3]营业外支出200 00000
[3]所得税费用565 00000
合计9 510 00000合计7 815 00000
说明： ①投资收益中包含国库券利息收入5万元； ②营业外支出中包含违规经营行政罚款1万元； ③公允价值变动损益为本期交易性金融资产公允价值变动； ④资产减值损失为2016年存货发生的减值； ⑤大宇轴承有限责任公司公司章程规定按税后利润的10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积; ⑥年初未分配利润为借方余额20万元。
大宇轴承有限责任公司2016年和2017年发生如下业务。
（1） 2016年12月31日，计算应纳税所得额和应交所得税，编制调整所得税费用的会计分录。（原始凭证见表B141）
（2） 2016年12月31日，结转损益类账户本年累计发生额至“本年利润”账户。（原始凭证见表B142）
（3） 2016年12月31日，结转“本年利润”。
（4） 2016年12月31日，根据公司章程规定提取法定盈余公积和任意盈余公积。（原始凭证见表B143）
（5） 2016年12月31日，结转利润分配。（原始凭证见表B144）
（6） 2017年3月2日，根据股东会决议分配2016年利润。（原始凭证见表B145）
任务A15财务会计综合实训[*1]
一、 能力目标
1以职业岗位能力为导向，具有良好的会计职业道德以及初步具有会计职业判断意识及能力；
2能识记企业日常会计实务中涉及的会计基础理论知识；
3能熟悉企业会计核算岗位职责，能运用所学知识根据原始凭证分析经济业务，熟练进行一般企业日常经济业务的会计处理；
4能运用会计基本理论知识解释资产负债表和利润表项目的信息生成过程；
5能运用知识分析、解决企业日常会计处理过程中的常见问题；
6能严格按照《企业会计准则》等政策法规要求规范操作；
7以初级会计专业技术资格证书为标志，为职业生涯的可持续发展做准备。
二、 任务描述
1建账。根据实训资料所提供的相关内容，设置相关的会计科目，并在此基础上开设总分类账户、明细分类账户和现金日记账、银行存款日记账，按规定设置专栏。并将期初余额记入所设置的相关账户的余额栏内，摘要栏填写“期初余额”；
2审核或填制原始凭证。根据提供的资料逐笔审核原始凭证或原始凭证汇总表，需填制的原始凭证或原始凭证汇总表根据资料进行填制；
3编制记账凭证。根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证；
4登记日记账、明细账。根据有关记账凭证及所附原始凭证逐日逐笔按规定序时登记现金日记账、银行存款日记账，逐日结出现金余额、银行存款余额，以示日清月结。根据有关记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表，顺序登记有关明细账；
5编制科目汇总表。汇总每一个会计科目的借方发生额和贷方发生额，编制科目汇总表；
6登记总账。根据编制的科目汇总表，登记相关的总分类账；
7对账。根据已经登记总账的期初余额、本期发生额及期末余额编制总账余额试算平衡表，并在此基础上将总账与其所属明细账进行核对；
8结账。按规定结出有关账户的发生额与余额，并做出结账标记；
9编制会计报表。编制12月的资产负债表、12月的利润表与12月的现金流量表。现金流量表本为年度报表，但因月度现金流量表和年度现金流量表在编制原理和方法上并无区别，为简化实训，故现仅以公司12月的业务为例，编制该公司12月的现金流量表；
10整理归档。对所编制的会计凭证、会计报表进行加具封面，装订成册等归档整理工作。
三、 实训资料[*4]
（一） 模拟企业概况
企业名称： 浙江荣发物资有限责任公司
地址： 浙江省杭州市创新路188号
联系电话： 057188008666
法定代表人： 李一
注册资金： 人民币壹千零贰拾捌万元整（其中国家股占55%，法人股占25%，社会股占20%）
出纳： 陈蓝
会计： 郑萍
财务经理： 周刚 
企业类型： 工业企业
经营范围： 大型设备配件
纳税人登记号： 330208830020288
企业代码： 2121030104
开户银行： 中国工商银行杭州市创新支行
账号： 95588320012600046
（二） 模拟企业生产工艺流程简介
浙江荣发物资有限责任公司是一家专业制造某大型设备配套件的生产企业。按订单当月投料，当月完工，当月销售，一般月末无在制品和库存产品。材料按实际成本核算。系增值税一般纳税人，假设购进货物取得的均为增值税发票。由于产品较单一，故库存商品和主营业务成本按总账科目核算。
（三） 模拟企业财务会计制度简介
1流动资产
（1） 库存现金限额为25 000元。
（2） 开户行及账号：工商银行创新支行95588320012600046。
（3） 期末计提坏账准备，采用账龄分析法并结合个别认定法，假设企业只对应收账款计提坏账准备。
2固定资产
提取折旧采用平均年限法，房屋建筑物折旧期限为50年，机械设备为10年，运输工具为5年，电子设备及其他为5年，假设所有固定资产均不计残值。
3产品成本核算
产品成本核算采用逐步结转分步法。
4资产减值准备
资产负债表日提取各项资产减值准备。
5税费
（1） 增值税。该企业为一般纳税人，增值税税率为17%。
（2） 城市维护建设税。以企业实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据，税率为7%。
（3） 教育费附加。以企业实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据，税率为3%。
（4） 企业所负担的房产税、车船使用税、城镇土地使用税、印花税、关税等根据国家税法规定计提缴纳。
（5） 所得税。所得税费用的计算采用资产负债表债务法，所得税税率为25%。按照《税法》规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假设企业年初递延所得税资产、负债余额为零。企业预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
6职工薪酬
企业所计提的职工养老保险金、职工工伤保险金、职工失业保险金、职工住院医疗保险金和职工住房公积金分别按企业核准的全员工资总额的20%、1%、2%、10%和10%计算。企业所计提的职工工会经费和职工教育经费分别按企业核准的全员工资总额的2%计算。
7利润分配
（1） 法定盈余公积提取比例为10%。
（2） 应付给投资者的利润，按当年可供分配利润的80%计算。
8企业的核算形式
采用科目汇总表核算形式。每月15日和最后一日编制科目汇总表，并登记总账。
（四） 模拟企业会计资料
1期初账户余额
浙江荣发物资有限责任公司2016年12月1日各账户余额明细汇总表，如表A151所示。
表A151浙江荣发物资有限责任公司各账户余额明细汇总表

2016年12月1日单位：元

账 户 代 码账 户 名 称账户期初借方余额账户期初贷方余额
1001库存现金31 23141
1002银行存款4 637 18188
100201工商银行4 637 18188
1012其他货币资金11 015 00000
101201保证金账户11 015 00000
10120101工商银行11 015 00000
1121应收票据12 030 00000
1122应收账款15 792 61686
112201杭州万方有限责任公司10 759 49916
112202杭州全通有限责任公司4 349 16494
112203哈尔滨宏远有限责任公司229 07711
112204苏州润发有限责任公司454 87565
1123预付账款2 429 34250
112302杭州诚达有限责任公司2 429 34250
1221其他应收款43 04772
122101备用金2 00000
1231坏账准备-1 222 70710
1402在途物资5 041 66108
1403原材料74 386 02648
1471存货跌价准备-6 279 44921
1601固定资产12 507 18069
160101生产用固定资产12 507 18069
续表

账 户 代 码账 户 名 称账户期初借方余额账户期初贷方余额
1602累计折旧-7 947 54598
1604在建工程16 696 84828
160401起重设备16 696 84828
2001短期借款20 000 00000
200101工商银行20 000 00000
2201应付票据24 245 10000
2202应付账款5 752 57219
220201东方钢管制造有限责任公司4 298 57578
220202凌云钢管制造有限责任公司137 18060
220203江苏红星轻合金有限责任公司1 105 32043
220204通远特种铝业有限责任公司211 49538
2203预收账款90 21099
220301杭州外海有限责任公司90 21099
2211应付职工薪酬3 709 42899
221110工会经费
221111职工教育经费12 35130
2221应交税费266 89462
222101应交增值税4 20670
222102应交所得税149 44145
222103应交城建税29447
222104应交教育费附加21033
222105应交水利建设专项基金112 74167
222106应交印花税4 85435
2241其他应付款4 456 80129
224103其他4 444 44999
2711专项应付款24 118 53262
4001实收资本10 280 00000
4002资本公积9 786 09999
4101盈余公积6 020 70378
410101法定盈余公积3 948 52133
410102一般盈余公积2 072 18245
4103本年利润6 414 135
4104利润分配24 015 10079
410401未分配利润24 015 10079
合计139 160 43461139 160 43461
2公司2016年12月发生了下列经济业务
当月取得的增值税专用发票均于当月认证。
（1） 12月9日，向江苏久长不锈钢有限责任公司购入一批钢材，增值税专用发票上注明的价款为2 591 81941元，增值税税额为440 60929元，款项用支票支付。原始凭证见表B15112和表B15122
（2） 12月10日，用银行存款支付增值税税款4 2067元，支付城市维护建设税29447元，教育费附加21033元，印花税4 85435元，个人所得税149 44145元。原始凭证见表B15212和表B15222
（3） 12月15日，用银行存款支付员工工资357 36002元。（原始凭证见表B153）
（4） 12月17日，发生轿车修理费1 433元，用现金支付。（原始凭证见表B154）
（5） 12月20日，招待客户用餐，共报销现金2 20450元。（原始凭证见表B155）
（6） 12月20日，业务员报销差旅费1 960元。（原始凭证见表B156）
（7） 12月20日，向江苏红星轻合金有限责任公司购入一批铝材，增值税专用发票上注明的价款为4 921 12317元，增值税税额为836 59094元，款项尚未支付。（原始凭证见表B157）
（8） 12月21日，又向江苏红星轻合金有限责任公司购入一批铝材，发票金额共180 36900元，货款已通过银行支付。原始凭证见表B15812和表B15822
（9） 12月21日，将12月9日和12月20日、21日购入的钢材与铝材分别检验入库。原始凭证见表B15912和表B15922
（10） 12月21日，用一张面额为5 000 000元的银行承兑汇票支付前欠江苏红星轻合金有限责任公司的铝材货款。（原始凭证见表B1510）
（11） 12月21日，销售给哈尔滨宏远有限责任公司铝材一批，增值税专用发票上注明的价款为2 295 55804元，增值税税额为390 24487元。该批材料的采购成本为2 180 77998元，款项尚未收到。原始凭证见表B151112和表B151122
（12） 12月21日，用银行存款支付当月银行借款利息109 44550元。（原始凭证见表B1512）
（13） 12月22日，收到哈尔滨宏远有限责任公司银行承兑汇票1 540 000元用于支付前欠款项；同一天，收到该单位银行汇款70 000元。原始凭证见表B151312和表B151322
（14） 12月23日，收到杭州外海有限责任公司预付的材料款项12 000 000元，其中5 000 000元为银行承兑汇票，其余为支票。原始凭证见表B151412和表B151422
（15） 12月25日，销售给杭州外海有限责任公司产品一批，增值税专用发票上注明的价款为7 823 35446元，增值税税额为1 329 97030元，货款已预收。原始凭证见表B151512和表B151522
（16） 12月25日，通过年终评比，用现金发放各种生产奖励费17 600元。（原始凭证见表B1516）
（17） 12月25日，为员工代扣代缴各种社会统筹金和个人所得税142 61982元（其中个人所得税16 06449元）。（原始凭证见表B1517）
（18） 12月25日，收到房东转来的水电气发票一张，发票金额33 22272元，其中车间耗用18 36061元，费用未支付。原始凭证见表B151812和表B151822
（19） 12月25日，按当月工资总额基数计提的各种社会统筹金142 90733元，其中生产工人55 63023元，车间管理人员6 40416元，其余为行政管理部门人员，当月银行未扣。（原始凭证见表B1519）
（20） 12月30日，按照预购合同（公司前已预付2 429 34250元），向杭州诚达有限责任公司购入起重设备3台，发票金额1 131 49924元（其中增值税税额为164 40587元），安装调试完毕。原始凭证见表B152012和表B152022
（21） 12月30日，按规定计提当月固定资产折旧共59 30828元，其中生产车间用固定资产折旧费39 92513元，其余均为管理部门用固定资产折旧费。（原始凭证见表B1521）
（22） 12月30日，分配当月职工薪酬费用共517 57984元，其中生产工人187 30718元，车间耗用23 41208元，其余均为管理人员薪酬。（原始凭证见表B1522）
（23） 12月30日，按当月职工薪酬的2%分别提取工会经费和教育经费，并上缴当月工会经费。原始凭证见表B152313~表B152333
（24） 12月31日，根据发料凭证汇总表结转基本生产车间领用的材料成本为6 258 68357元。（原始凭证见表B1524）
（25） 12月31日，年末计提存货跌价准备122 800元。（原始凭证见表B1525）
（26） 12月31日，年末按公司有关规定经账龄分析补提坏账准备22 420元。（原始凭证见表B1526）
（27） 12月31日，计算并结转当月应交的印花税、水利建设基金、城市维护建设税、教育费附加等各项税费。原始凭证见表B152712和表B152722
（28） 12月31日，归集结转当月产品制造费用。（原始凭证见表B1528）
（29） 12月31日，结转当月产品生产成本。（原始凭证见表B1529）
（30） 12月31日，将各损益类账户结转到“本年利润”账户。（原始凭证见表B1530）
（31） 12月31日，计算本月应交所得税，并转入“本年利润”账户。所得税税率为25%，假定不涉及纳税调整事项。同时将“本年利润”账户结转“利润分配——未分配利润”账户。原始凭证见表B153112和表B153122
（32） 12月31日，按利润的10％比例计提法定盈余公积，按当年可供分配利润的80%向投资者分配股利。将“利润分配”各明细账户的余额转入“利润分配——未分配利润”明细分类账户。原始凭证见表B153213~表B153233
四、 职业判断
【案例一】 企业内部控制
ABC股份有限责任公司（以下简称ABC公司）是生产经营电子产品的大型工业企业，为加强内部控制制度建设，聘请甲会计师事务所在年报审计时对公司销售与收款控制、采购与付款控制、存货控制、货币资金控制的相关内部控制制度的设计进行评价，并对其健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题。
1销售与收款控制
（1） 接受客户订单后，由销售部门的甲职员根据订单编制销售单，交给审批赊销的同部门的乙职员，乙职员在职权范围内进行审批，如果超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门的经理进行审批。 
（2） 丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。 
（3） 开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客催收款项并寄送对账单，对顾客提出的异议进行专门追查。 
（4） 公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成，该系统由独立的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。 
2采购与付款控制
（1） 采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。 
（2） 验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。对于验收过程中发生的异常情况，负责验收的部门或人员应在验收完毕后及时通知有关部门，并做出处理。 
（3） 应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。 
（4） 应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员J。出纳人员J据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。 
3存货控制 
（1） 在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记仓库原材料明细账。 
（2） 会计部门的成本会计K根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料，在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，以及完工产品与在产品成本分配表，经本部门的复核人员复核后，据以核算成本和登记相关账簿。 
（3） 由于公司存货中存在单位价值较大的生产用关键备件，所以特别规定，对于该备件的保管由仓库保管人员Ｗ专门负责，调用审批由公司生产部经理负责，转移由备件使用车间的Ｐ组长负责。 
（4） 公司每三个月定期对全部存货盘点一次，编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并在经批准后进行相应处理。 
4货币资金控制 
（1） 为加强货币支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。 
（2） 为了保证库存现金账面余额与实际库存相符，每月月末定期进行现金盘点，发现不符，及时查明原因，做出处理。 
（3） 对于银行预留印鉴的管理：财务专用章由财务主管保管，个人名章应由法定代表人管理，法定代表人不在期间，由财务主管代为保管。 
（4） 财务部门主管人员为ABC公司法定代表人的同学，出纳人员为财务主管的女儿。 
依据及相关法规：
1 《中华人民共和国公司法》
2 《企业会计准则》
3 《企业内部控制基本规范》
案例思考：
从企业内部控制角度，分析、判断并指出以上企业内部控制中存在哪些薄弱环节，并说明理由。
讨论与分析：
1销售与收款控制
（1） “如果超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门的经理进行审批”不恰当。对符合赊销条件的客户，应经审批人批准后方可办理赊销业务；超过销售政策和信用政策规定的赊销业务，应当实行集体决策审批。 
（2） “销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账”不恰当。登记总账和明细账属于不相容职务，应当予以分离。 
（3） “会计部门定期向顾客催收款项并寄送对账单，对顾客提出的异议进行专门追查”不恰当。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。 
（4） “为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限”不恰当。如果信息部门可以更正使用部门送交的数据资料，将增加相关数据资料在使用部门不知道的情况下被人为修改的风险，降低相关数据分析结果的可靠性。 
2采购与付款控制 
（1） “由采购部的职员E进行询价并确定供应商”不恰当。询价与确定供应商是不相容的岗位。 
（2） “对于验收过程中发生的异常情况，负责验收的部门或人员应在验收完毕后及时通知有关部门，并做出处理”不恰当。对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应查明原因，及时处理。 
（3） “会计部门根据只附供应商发票的付款凭单进行账务处理”不恰当。如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性。从而可能记录错误的存货数量和金额。 
（4） “出纳人员J登记现金和银行日记账，并在每月月末编制银行存款余额调节表”不恰当。记录现金收入支出与调节银行账户是不相容的岗位。 
3存货控制
（1） “领料单一式两联，一联交还领料部门，一联留仓库部门”不恰当。领料单应当一式三联，一联交还领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，一联送会计部门进行材料收发核算和成本核算，一联由仓库部门留存。 
（2） 没有缺陷。 
（3） “对于该备件的保管由仓库保管人员Ｗ专门负责，调用审批由公司生产部经理负责，转移由精密仪器使用车间的Ｐ组长负责”不恰当。对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施，确保重要存货的保管、调用、转移等经过严格授权批准，且在同一环节有两人或两人以上同时经办。 
（4） 没有缺陷。应建立健全存货清查盘点制度，定期或不定期地对各类存货进行实地清查和盘点。 
4货币资金控制
（1） “单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批”不恰当。财政部《内部会计控制规范——货币资金（试行）》明确规定，单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。因此，对公司总经理的货币资金支付审批，也应设定上限，超过设定审批权限的，应由通过集体决策和审批进行“特殊授权”，甚至由公司董事会集体决策和审批，总经理、董事长等也不能例外。 
（2） “为了保证库存现金账面余额与实际库存相符，每月月末定期进行现金盘点”不恰当。单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。 
（3） “法定代表人不在期间，由财务主管代为保管”不恰当。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 
（4） “出纳人员为财务主管的女儿”不恰当。会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。
【案例二】 JY集团有限责任公司核算不规范导致会计信息失真案例
【背景材料】  
JY集团有限责任公司（以下简称JY集团）是一家拥有相当知名度和规模的民营企业，主要从事食品饮料制造、加工和销售。JY集团2016年度会计报表由JY集团本部及SL食品工贸公司（以下简称SL公司）、QY实业公司（以下简称QY公司）、DN保健饮料公司（以下简称DN公司）、MN有限责任公司（以下简称MN公司）五家具有法人资格、实行独立核算的企业报表汇编而成。2016年合并会计报表反映，该集团年末资产总计45 382万元、负债总计27 296万元、所有者权益18 086万元、利润总额217万元。当年会计报表未经社会中介机构审计。
2017年7月，财政部门派出检查组，对JY集团及其下属四个子公司2016年会计信息质量进行了检查。检查发现，JY集团财务管理混乱，会计核算不规范，基础工作薄弱，会计信息严重失真。经检查后调整会计报表，该集团实际资产为20 098万元、负债为15 667万元、所有者权益为4 431万元、利润总额为-3 271万元。资产、负债、所有者权益分别虚增了126％、74％、308％，利润虚增达3 488万元。检查结果被财政部门公告，在社会上引起了较大的反响。 
【违纪事实】  
1违纪事实与手段 
（1） 违规合并报表，夸大会计数字 
JY集团2016年终编制会计报表时，未按《合并会计报表暂行规定》要求，将汇总单位间往来款项长期投资与实收资本等项目核对抵消，而是将集团和所属公司的会计报表相关项目简单相加，汇总成集团的合并报表，造成资产、负债和所有者权益重复计算，导致资产、负债、所有者权益分别夸大17 836万元、10 375万元、7 461万元。 
（2） 虚增资产 
① 凭空增加资产。2012年JY集团与FY公司、某市政府三方共同出资成立了YS联合公司。由于种种原因，该公司后被分立。分立时该公司有5家企业划归JY集团，这5家公司资产少于负债和所有者权益728万元。MN公司为将账做平，凭空将差额作其他流动资产增加处理，导致资产虚增728万元。
② 经营性租赁作为固定资产入账。SL公司将经营性租用的厂房价值2 408万元，作增加固定资产和资本公积处理。
③ 资产清理未及时核销。DN公司固定资产清理余额62万元，MN公司待处理流动资产损失229万元、待处理固定资产损失365万元，合计656万元长期挂账，未按规定及时清理，虚增资产656万元。
（3） 转移收入，漏缴税收
JY集团子公司MN公司是当地重点企业，享受政府税收优惠政策。为偷逃税收，JY集团采用了转移销售收入和费用的办法，将自己销售、自己收取货款的产品，通过开具MN公司的销售发票，转作MN公司的销售收入。2016年，JY集团共转移销售收入3 784万元。同时为收回因转移销售收入所带走的经营利润，JY集团又将销售费用和管理费用812万元划转到MN公司账上列支，造成两个公司销售收入、成本费用严重失实，应缴未缴各项税款115 万元。
（4） 随意核算成本、费用
① 费用挂账。QY公司、MN公司将应计入损益的广告等费用挂账，造成利润虚增436万元。 
② 成本多列。SL公司在结转销售成本时，多结转自制半成品222万元，致使自制半成品年末出现红字。 
③ 费用变投资。在没有任何投资协议的情况下，JY集团擅自将应计入损益的待摊费用2 499万元，转为对所属公司的投资核算，造成长期投资核算不实，虚增利润2 499万元。 
④ 少提或多提折旧。MN公司2016年少提折旧181万元，QY公司对融资租赁资产未计提折旧19万元，SL公司对经营性租赁资产计提折旧77万元，少提或多提轧差后集团共少提折旧123万元，虚增了利润。 
（5） 会计基础薄弱 
① 会计主管无证上岗，会计人员水平低下。会计工作是一项专业技术性很强的工作，但JY集团时任财务部经理，既无会计证及中级以上会计专业技术职务，也不熟悉财会业务、政策。他自己说：“我不懂会计业务，担任财务部经理只是起平衡和协调作用。”该集团所有会计人员无人具备中级以上会计专业技术职务。 
② 基本不对账。JY集团与子公司间自2015年以来基本未对账，母子公司账账不符情况突出。检查发现，JY集团账面反映对SL公司投资1 761万元，对MN公司投资1 499万元，但两个子公司账面记载的分别为1 260万元和1 784万元，差额分别为501万元和285万元，原因无法说清。 
③ 未按规定核算现金资产。盘查发现，该集团超限额存放现金，在45万元的现金结存中有白条抵库32万元。现金收支的原始凭证上未加盖现金收、付讫章，现金日记账未做到日清月结。银行存款日记账的会计凭证无编号，无法进行账证核对。 
④ 账证不符。JY集团和子公司均存在用发票复印件、自制收款收据和白条作原始凭证的情况。有的记账凭证没有签章。如在检查JY集团“应付福利费”时，账上记载2016年11月26日从SL公司转入91万元，但检查人员要与相关会计凭证核对时，却找不到这份会计凭证。 
⑤ 发票管理混乱。JY集团既未设置发票领用登记簿，也未指定专人保管，以致部分发票存根联丢失。2016年领购增值税发票7本，丢失存根联3本，领购零售发票80本，丢失存根联35本。 
2违纪特点 
（1） 广泛性。JY集团会计信息失真表现在会计核算的各个环节，涉及资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素，涵盖了企业会计核算及财务管理的整个过程。 
（2） 浅显性。JY集团账务作假、会计信息失真的情况并不高明，多数手段技术含量低，比较真实地体现了该集团会计人员的业务水平。 
（3） 随意性。该集团许多账务的处理，体现了很大的随意性，会计人员作账时常脱离常规。 
【处理结果】 
JY集团及其子公司会计信息失真的问题，严重违反了《会计法》等法律、法规的规定。2017年10月20日，财政部门依法对JY集团发出了处理决定。对虚假的财务问题要求其调整有关会计科目，补缴相关税收，责令其全面整改，并建议JY集团免去不符合任职条件的财务部经理职务。
JY集团会计信息失真被公告后，对其造成了很大的影响，其市场形象和生产经营一度陷入危机。集团领导痛定思痛，打破用人上的家族制，重金聘请高级财会人员，全面负责和管理集团的财会工作，调离和辞退了不符合规定和要求的财会人员，全面制定和规范了集团会计信息流程操作制度，确保会计信息真实、合规，重塑企业形象。
【违纪动机及原因】  
1名利驱动是主要动机
是否拥有一定的知名度，是民营企业生存发展需要考虑的重要外部环境，而外部发展环境将给企业带来间接的经济利益。JY集团作为民营企业的代表，在创业和发展过程中，自然也要求其在社会上的名声与地位。因此，2016年终编制会计报表时，为了业务扩张和贷款上的便利，同时也为了提高进一步的知名度和影响力，采用了简单加总的办法合并报表，重复计算资产，夸大了企业的规模。
导致民营企业会计信息失真最直接的经济动机是少缴税金。JY集团为响应政府对口扶植企业的号召，成立了全资子公司MN公司。当地政府许诺，如果MN公司能完成政府下达的产值指标，就可以作为重点企业，享受一系列优惠政策。其中涉及税收方面的是实行定额缴税，每月缴足3万元税收后，其税款可以名义缓缴实际不缴。由于MN公司自身难以完成当地政府所规定的产值指标，JY集团于是采用了向MN公司转移销售收入的办法，帮助MN公司完成产值指标，既获得社会赞誉，又得到税收优惠，少缴税金，可谓名利双收。
2家族式管理是直接原因
在相当长的一段时间内，JY集团没有聘请具有专业技术资格、熟悉财务管理的会计人员，而是任用基本不懂财务会计的家族成员作为财务部经理。集团内会计人员无人具有中级以上专业技术职务，也未进行会计人员业务培训。由此造成会计人员业务水平低下、会计核算不规范的状况，直接导致该集团财务管理混乱：账账不符、账证不符、会计科目串户、日记账不能日清月结等。 
【教训与启示】  
随着国有企业改制的不断深入，我国国有经济将从众多竞争性行业中逐渐退出，这对我国的民营经济而言无疑是一个绝好的发展机遇。民营企业在21世纪必将发挥越来越重要的作用。
但是，由于受到民营业主个人意志的限制和利益驱动，民营企业内部财务管理混乱、基础工作薄弱、会计信息严重失真现象在当前还普遍存在。而随着我国加入世贸组织，民营企业面对的是各大跨国公司争夺中国市场的激烈竞争。为此，民营企业必须不断加强企业内部财务管理，建立起一套完整、科学的会计核算体系，作为企业科学管理、良好运行的基础，以促进民营企业快速、健康发展。JY集团会计信息失真案例以铁的事实说明了这一任务的紧迫性，通过它我们至少可以获得以下启示。
1民营企业要做强做大，必须突破家族式的用人制度
民营企业多数属于业主制、家族制企业。家族制企业有它发展的条件和土壤，但它毕竟与现代企业制度有很大距离。随着竞争的日益激烈，特别是随着企业规模的逐渐扩大，技术上的逐渐升级，家族式管理越来越不适应经济全球化的环境和国际竞争的需要。家族式管理往往采用任人唯亲的管理方法，不利于吸引高技术和高级管理人才，已成为民营经济发展的障碍。民营企业要增强市场竞争力，要做强做大，获得长足的发展，就必须突破管理资源内生性“瓶颈”，走管理资源社会化之路。必须克服人事管理上的家族式，用现代公司制方式进行人力资源的设计和管理，建立新型的劳资关系，按社会化、市场化的原则，广纳各类才俊，为企业所用。
2应切实加强对民营企业的会计监督和指导
JY集团也算是国内民营企业的佼佼者，其当时财务管理薄弱、会计核算不规范问题，在众多民营企业中具有很强的代表性。近年来，当民营企业逐步做强做大时，对其会计监督和指导却显得相对弱化和滞后，缺乏全面系统的管理监督，也很少对它们进行会计辅导。民营企业会计信息质量不高，监管部门有不可推卸的责任。会计信息失真、财务管理薄弱已经成为制约民营企业发展的“瓶颈”，随着民营企业在国民经济中所占地位的不断提高，监管部门应切实加强对民营企业会计工作的监督和指导。
监管者应在以下方面采取行动，为民营企业的发展创造良好的外部环境。
（1） 从法制上强制性要求某一规模以上的企业必须设置财务人员，对企业的经营活动进行会计记录、核算、反映。我国的《企业会计制度》要求在全国实行统一的企业会计制度，但却把以民营企业为主体的小规模企业排除在外。这样，在国家政策上给人一种错觉：中小规模的民营企业不需要健全的会计制度，这在社会意识上不利于民营企业建立健全的会计制度。要改变这种状况，就必须从法制的高度来引导公众重视建立企业会计制度的必要性。 
（2） 对民营企业开放资本市场，为其提供更多的融资渠道，以形成对民营企业会计信息的需求，为其创造一个良好的市场环境，使会计制度对企业的有利性凸显出来，从而促使民营企业主动建立和完善其会计制度。 
（3） 加强会计人才的社会化培训，为民营企业建立健全的会计核算体系提供必要的外部条件。
3民营企业管理者应重塑管理理念，强化财务管理
健全的会计核算体系是企业提高管理水平的重要内容，它有利于民营企业建立内部控制机制，使其获得更多的对外融资机会。
JY集团财务会计工作薄弱的原因是多方面的，首要的一条是管理者不重视财务管理。他们往往将业务经营、市场开拓、品牌战略视为企业发展的头等大事，弱化了财务会计在企业中的地位，忽视了财务管理在企业发展中的重要作用。所以，民营企业要想进一步发展，就必须转变管理理念，真正树立“管理就是生产力”的思想，加强会计核算，强化财务管理在企业管理中的核心地位，向财务管理要效益。
4要正确认识监督检查与服务的关系
监督与服务有矛盾，但根本目的是一致的，监督只是促进规范的一种手段，目的是为了纠正偏差，促进管理的规范，提高工作的效率与效益，与直接意义上的服务是一致的。
民营企业会计工作是地方财政、经济工作的基础性组成部分，财政部门作为会计工作的主管机关，要有全局观念和服务意识，应与税务、工商、银行、社会中介机构等有关部门通力合作，协调好工作关系，调动各方面的积极性共同协助指导好民营企业会计工作。
对JY集团会计信息质量的监督检查，促使该集团决策层痛定思痛，改变用人观念，更新管理理念，全面整章建制，为企业的长远发展奠定基础。
资料来源：http：//wwwxtczjdcn





B篇财务会计实训原始赁证


任务B1货币资金实训原始凭证资料

表B11中国工商银行现金支票中国工商银行
现金支票存根

10203310

00610065

附加信息



出票日期年月日
收款人： 
金额：用途：
单位主管会计
 中国工商银行现金支票
10203310

00610065

出票日期（大写）年月日付款行名称：
收款人：出票人账号：


付款期限自出票之日起十天


人民币
(大写)    


亿千百十万千百十元角分




用途 密码 



上列款项请从

我账户内支付

吴昊瑞


出票人签章复核记账






表B12借款单

借款单位（姓名）：张苹
借款理由：出差借款
借款数额： 1 80000人民币（大写） 壹仟捌佰元整
部门负责人意见：同意赵昀借款人（签章）：张苹
付款记录：

2017年04月05日现金付给
出纳：王琳

表B13费用报销单

报销日期：2017年04月06日附件1张

费用项目类别金额负责人（签章）李达
交通费市内
交通费3000审查意见同意
[4]报销人（签章）孙云
报销金额合计 3000
核实金额（大写）叁拾零元零角零分 3000
审核： 张雨出纳： 王琳
表B1412中国工商银行电汇凭证（回单）1第10781491号

委托日期：2017年04月10日应解汇款编号：053


汇款人
全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
汇出
地点浙江省滨江市县汇出行
名称工行高
新支行
收款人
全称顺达金属制品有限责任公司
账号56330355321
汇入
地点浙江省滨江市县汇入行
名称工行滨
江分行
金额人民币（大写）柒万零贰佰元整
亿千百十万千百十元角分
7020000 
汇款用途材料采购款留行待取预留收款人印鉴
款项已汇入收款人账户
汇出行盖章
2017年04月10日上列款项已收妥。（收款人盖章）年月日科目（借）
对方科目（贷）
汇出行汇出日期年月日
复核出纳记账此联是汇出行给汇款人的回单


表B1422浙江增值税专用发票

3300152130浙江№00550001

发票联开票日期：2017年04月10日




购买方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地址、电话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行 56011702346
密
码
区
(略)
货物或应税劳务、服务名称
轴承钢规格型号单 位
千克数 量
2 000
单 价
3000金额
60 00000税率
17%税额
10 20000
合计 60 00000 10 20000

价税合计(大写)柒万零仟贰佰元整（小写） 70 20000
销售方
名称：顺达金属制品有限责任公司

纳税人识别号：330001000001988

地址、电话：浙江省滨江市解放路14号88389911

开户行及账号：工行滨江解放路分理处 56330355321
备注
第三联：发票联购买方记账凭证
收款人：复核：开票人：
徐立销售方：（章）
表B1512中国工商银行转账支票



中国工商银行

转账支票存根

10203320

00630156

附加信息





出票日期年月日




收款人： 
金额：

用途：

单位主管会计


中国工商银行转账支票10203320

00630156

出票日期（大写）年月日付款行名称：
收款人：出票人账号：


付款期限自出票之日起十天


人民币
(大写)    


亿千百十万千百十元角分




用途 密码 


上列款项请从

我账户内支付




出票人签章复核吴昊瑞记账




表B1522滨江市商业零售发票

发 票 联发票代码： 133000923853

发票号码： 0034575

客户名称：大宇轴承有限责任公司2017年04月15日

货号品名规格单位数量单价金额（元）
万千百十元角分
1办公用品253600

合计金额人民币贰仟伍佰叁拾陆元整
253600

开票单位（盖章有效）备注第二联:发票联
开票人： 张翔收款人：（章） 陈久
表B1612浙江收购统一发票

发 票 联发票代码： 133000940136

开票日期：2017年04月17日发票号码： 00212858

投售人签字大宇轴承有限责任公司身份证号
地址浙江省滨江市高新路202号
品名单位数量单价金额备注
废料3000
收购金额(大写)人民币叁拾元整3000
收购单位名称滨江市嘉运废品回收有限责任公司税务登记证号330001666521300
地址、电话高新路041号开户行及账号工行高新支行

56011702346第二联:发票联
开票人： 刘林收款人： 刘涵 收购单位： （未盖章无效）


表B1622收据

2017年04月17日

人民币：叁拾元整 3000


上款系：废料处理


审批： 张雨 出纳： 王琳 经办人： 沈平

表B17银行汇票申请书（存根）①

申请日期：2017年04月19日№000481



申请人大宇轴承有限责任公司收款人
上海长顺铜制品有限责任公司
账号
或住址工行滨江高新支行

56011702346账号
或住址上海长桥支行62030089312
用途货款代理
付款行
汇款
金额人民币（大写） 玖万叁仟陆佰元整吴昊瑞
万千百十万千百十元角分
[4]9360000
备注：科目

对方科目

财务主管复核经办此联申请人留存


表B18中国工商银行托收凭证（汇款依据或收账通知）4

委托日期：2017年04月23日票据号码:0372

业务类型委托收款（□邮划、√电划）托收承付（□邮划、□电划）付款人全称湖南机械有限责任公司
账号00022713447
地址湖南省长沙市/县开户行中山路
支行收款人全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
地址浙江省滨江市/县开户行高新
支行
金额人民币（大写）贰万叁仟肆佰元整亿千百十万千百十元角分
2340000 
款项内容货款委托收款凭证名称合同及发票附寄单证张数2
商品发运情况已发运合同名称号码购销合同20170322

收款人行号322
备注：



复核：记账：上列款项已划回收入你方账户内。





收款人开户银行盖章

2017年04月23日
此联是付款人开户银行凭以付款或收款人开户银行作收账通知


表B19中国工商银行现金支票中国工商银行
现金支票存根

10203310

00610066

附加信息



出票日期年月日
收款人： 
金额：用途：
单位主管会计
 中国工商银行现金支票
10203310

00610066

出票日期（大写）年月日付款行名称：
收款人：出票人账号：


付款期限自出票之日起十天


人民币
(大写)    


亿千百十万千百十元角分




用途 密码 



上列款项请从

我账户内支付

吴昊瑞


出票人签章复核记账





表B110上海增值税专用发票

3100152130上海№00832102

发票联开票日期：2017年04月25日




购买方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地址、电话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346
密
码
区
(略)
货物或应税劳务、服务名称
电解铜规格型号单 位
千克数 量
2 000
单 价
4000金额
80 00000税率
17%税额
13 60000
合计 80 00000 13 60000

价税合计(大写)玖万叁仟陆佰元整（小写） 93 60000

销售方
名称：上海长顺铜制品有限责任公司

纳税人识别号：310101073490012

地址、电话：上海罗香路142号34901290

开户行及账号：工行上海长桥支行62030089312
备注
第三联：发票联购买方记账凭证
收款人：复核：开票人：
钱松销售方：（章）



表B111工资结算汇总表

2017年04月26日

部门应付工资代扣款项
标准工资奖金津贴合计社会
保险金个人
所得税实发工资
生产
车间生产工人400 000
16 00020 500436 50087 30020 400328 800
管理人员21 3802 0002 40025 7805 15643020 194
销售机构90 0008 0009 800107 80021 5601 12085 120
医务室30 0001 0003 20034 2006 84078026 580
行政部门100 0005 7206 500112 22022 4441 56088 216
合计641 38032 72042 400716 500143 30024 290548 910
会计：张雨复核：陈宇出纳：王琳
表B11212出差旅费报销单

2017年04月27日

月日时间出发地月日时间到达地机票费车船费住宿费出差补助
标准实支天数金额其他合计
47滨江市47苏州市1000010000
410苏州市410滨江市10000900003600001 60000
出差
任务采购业务
报销金额（人民币）壹仟柒佰元整预借金额1 80000
单位领导：
同意报销部门负责人：

赵昀
出差人：

张苹报销金额1 70000
结余金额10000

表B11222收据

2017年04月27日

人民币：壹佰元整 10000


上款系：退回多余出差预借款


审批： 张雨 出纳： 王琳 经办人： 张苹

表B11313中国工商银行托收凭证（付款通知） 5委收号码：1302

委托日期：2017年04月29日付款期限：2017年04月29日


业务类型委托收款（□邮划、□电划）托收承付（□邮划、□电划）

付款人
全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
地址省市县开户行工行滨江
高新支行
收款人
全称滨江市自来水公司
账号00332256120
地址省市县开户行工行天成
路分理处
金额人民币（大写）柒佰壹拾元整
亿千百十万千百十元角分
71000 
款项内容水费委托收款凭据名称水费专用发票附寄单证张数1
备注：


付款人开户银行收到日期
年月日

复核记账



付款人开户银行签章
2017年04月29日付款人注意：
1根据支付结算办法，上列委托收款（托收承付）款项在付款期限内未提出拒付，即视为同意付款，以此代付款通知。
2如需提出全部或部分拒付，应在规定期限内，将拒付理由书并附债务证明退交开户银行。
此联是付款人开户银行给付款人按期付款的通知

表B11323滨江市供排水有限责任公司水费专用发票

记账联国税企（111）№00335451

2017年04月29日地址：滨江市高新路202号客户名称：大宇轴承有限责任公司


月份上月抄底本月抄底实用吨数收费项目单价金额（元）
万千百十元角分
43 5003 70020035571000

备注：2017年03月20日至2017年04月20日

合计人民币（大写）柒佰壹拾元整71000第二联:记账联
填票人：收款人：企业：（盖章有效）


B11333水费分割单

2017年04月29日
使用部门实用吨数水费（元）
生产车间15053250
销售机构155325
医务室103550
行政部门258875
合计20071000


表B11412库存现金盘点表

填报单位：2017年04月30日金额单位：人民币元

盘点现金 差额原因
货币面额 张数金额 项目金额
100131 30000现金账面数 1 60000
50420000加：收入未记账—
2012000减：支出未记账—
1044000调整后现金余额1 60000
542000
23600盘点现金1 59000
12200现金长款
051050现金短款1000
026120 
013030
合计1 59000无法
查明原因


盘点人：张雨出纳：王琳
表B11422现金盘亏审批单

盘点时间：2017年04月30日

盘亏金额：盘亏10元

盘亏原因：系出纳工作失职所致


处理意见：根据公司财务制度规定，由出纳补足盘亏金额


审批意见：同意 陈宇2017年04月30日

表B11512中国工商银行客户存款对账单

网点号：1103币种：人民币（本位币） 单位：元 2017年页号14

账号：56011702346户名：大宇轴承有限责任公司上页余额：3 005 93800

日期交 易 类 型凭证号对方户名摘要借方发生额贷方发生额余额记账信息
04月03日现金支票略略略1 000003 004 93800略
04月10日电汇凭证70 200002 934 73800
04月15日转账支票2 536002 932 20200
04月19日资金汇划补充凭证93 60000 2 838 60200
04月23日资金汇划补充凭证23 40000 2 862 00200
04月24日现金支票548 910002 313 09200
04月29日结算收费凭证710002 312 38200
04月30日结算收费凭证6 050002 306 33200
04月30日资金汇划补充凭证1 000002 307 33200
截至2017年04月30日，账户余额：2 307 33200元，可用余额：2 307 33200元。

表B11522银行存款余额调节表

年月日单位：元

企业银行存款日记账余额银行对账单余额
加：加：
减：减：
调节后余额调节后余额
复核：陈宇制单：王琳

任务B2应收及预付款项实训原始凭证资料

表B2113 中国工商银行托收凭证 (受理回单) 1

委托日期：2017年05月03日票据号码：4215


业务类型委托收款（□邮划、□电划）托收承付（□邮划、√电划）
付
款
人全称湖南机械有限责任公司
账号00022713447地址湖南省长沙市/县开户行中山路
支行收
款
人全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346地址浙江省滨江市/县开户行高新支行
金额
人民币
（大写）壹拾万零伍仟伍佰元整



亿千百十万千百十元角分
10550000


款项内容货款委托收款凭证名称
合同及发票附寄单证张数2


商品发运情况已发运
收款人行号115备注：





复核：记账：

合同名称号码购销合同 2017578

款项收妥日期



年月日
收款人开户行盖章



年月日
此联作收款人开户银行给收款人的受理回单



表 B2123浙江增值税专用发票

3300152130浙江№ 00750671

此联不作报销、扣税凭证使用开票日期：2017年05月03日

购
买
方
名称：湖南机械有限责任公司

纳税人识别号：430101167860331

地址、电话：湖南省长沙市中山路145号28320030

开户行及账号：工行中山路支行00022713447

密
码
区
(略)

货物或应税劳务、服务名称
直线运动轴承规格型号
LM3单 位
套数 量
500单价
18000金额
90 00000税率
17%税额
15 30000
合计 90 00000 15 30000

价税合计(大写)壹拾万零伍仟叁佰元整（小写） 105 30000

销售方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地 址、电 话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346
备
注
第一联：记账联销售方记账凭证

收款人：复核：开票人：张雨销售方：(章)

表B2133中国工商银行转账支票



中国工商银行

转账支票存根

10203320

00630157

附加信息





出票日期年月日




收款人： 
金额：

用途：

单位主管会计


中国工商银行转账支票10203320

00630157

出票日期（大写）年月日付款行名称：
收款人：出票人账号：


付款期限自出票之日起十天


人民币
(大写)    


亿千百十万千百十元角分




用途 密码 


上列款项请从

我账户内支付




出票人签章复核吴昊瑞记账







表B22商业承兑汇票（卡片） 

出票日期（大写）年月日00920753



付 款 人
全称
账号或住址
开户行
行号121


收 款 人
全称
账号或住址
开户行行号115



出票金额人民币（大写）亿千百十万千百十元角分


汇票到期日交易合同号码20175233

本汇票一经承兑到期无条件付款




陈宇
承兑人签章
承兑日期年月日
本汇票请予以承兑于到期日付款



杜子美

出票人签章
此联收款人开户行随结算凭证寄付款人开户行作付出传票附件


表B23浙江增值税专用发票

 3300152130浙江№ 00750672

此联不作报销、扣税凭证使用开票日期：2017年05月06日

购买方名称：
滨江佳通汽车有限责任公司

纳税人识别号：33000101267860421
地 址、电 话：滨江市惠民路45号62262292
开户行及账号：滨江惠民路支行56034612145密码区(略)


货物或应税劳务、服务名称
SKF进口轴承
规格型号
6308
单 位
套
数 量
1 000
单价
10000
金额
100 00000
税率
17%
税额
17 00000
合计 100 00000 17 00000

价税合计(大写)壹拾壹万柒仟元整（小写） 117 00000

销售方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地 址、电 话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346
备注
第一联：记账联销售方记账凭证
收款人：复核：开票人：张雨销售方：（章）


表B24中国工商银行托收凭证（汇款依据或收账通知）4

委托日期：2017年05月15日票据号码:4215

业务类型委托收款（□邮划、□电划）托收承付（□邮划、□电划）付款人全称湖南机械有限责任公司
账号00022713477
地址湖南省长沙市/县开户行中山路
支行收款人全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
地址浙江省滨江市/县开户行高新
支行
金额人民币（大写）壹拾万零柒仟伍佰元整亿千百十万千百十元角分
10750000
款项内容货款委托收款凭证名称合同及发票附寄单证张数2
商品发运情况已发运合同名称号码购销合同2017578

收款人行号115
备注：



复核：记账：上列款项已划回收入你方账户内。





收款人开户银行盖章

2017年05月15日
此联是付款人开户银行凭以付款或收款人开户银行作收账通知


表B25中国工商银行进账单（收账通知）3

2017年05月15日


出票人全称滨江佳通汽车有限责任公司
账号56034612145
开户银行滨江惠民路支行收款人全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
开户银行工行滨江高新支行
金额人民币（大写） 亿千百十万千百十元角分

票据种类转账支票票据张数1票据号码02113400



复核记账收款人开户银行签章此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知





表B26中国工商银行转账支票



中国工商银行

转账支票存根

10203320

00630158

附加信息





出票日期年月日




收款人： 
金额：

用途：

单位主管会计


中国工商银行转账支票10203320

00630158

出票日期（大写）年月日付款行名称：
收款人：出票人账号：


付款期限自出票之日起十天


人民币
(大写)    


亿千百十万千百十元角分




用途 密码 


上列款项请从

我账户内支付




出票人签章复核吴昊瑞记账



表 B2712浙江增值税专用发票

3300152130浙江№00550001

发票联开票日期：2017年05月25日

购
买
方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地址、电话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346

密
码
区
(略)
货物或应税劳务、服务名称
轴承钢规格型号单 位
千克数 量
2 800单 价
3000金额
84 00000税率
17%税额
14 28000
合计 84 00000 14 28000

价税合计(大写)玖万捌仟贰佰捌拾元整（小写） 98 28000

销售方
名称：顺达金属制品有限责任公司

纳税人识别号：330001000001988

地 址、电 话：浙江省滨江市解放路14号88389911

开户行及账号：工行滨江解放路分理处56330355321
备
注
第三联：发票联购买方记账凭证

收款人：复核：开票人：徐立销售方：(章)


表B2722中国工商银行转账支票



中国工商银行

转账支票存根

10203320

00630159

附加信息





出票日期年月日




收款人： 
金额：

用途：

单位主管会计


中国工商银行转账支票10203320

00630159

出票日期（大写）年月日付款行名称：
收款人：出票人账号：


付款期限自出票之日起十天


人民币
(大写)    


亿千百十万千百十元角分




用途 密码 


上列款项请从

我账户内支付




出票人签章复核吴昊瑞记账






表B2812中国工商银行电汇凭证（回单）1第005号
委托日期：2017年05月27日应解汇款编号：213 


汇款人
全称
大宇轴承有限责任公司
账号
56011702346
汇出地点
浙江省 滨江市
县汇出行
名称工行高
新支行
收款人

全称
滨江八方汽车租赁有限责任公司
账号
56323300340
汇入地点
浙江省 滨江市
县
汇入行
名称工行滨
江分行

金
额
人民币

（大写）壹万元整亿千百十万千百十元角分

1
0
0
0
0
0
0 


汇款用途押金留行待取预留收款人印鉴

款项已汇入收款人账户

汇出行盖章




2017年05月27日

上列款项已收妥。

（收款人盖章）

年月日
科目（借）

对方科目（贷） 

汇出行汇出日期年月日



复核出纳记账

此联是汇出行给汇款人的回单



表B2822车辆押金收据

收款日期:2017年05月27日№3412




付款
单位大宇轴承有限责任公司收款
单位滨江八方汽车租赁有限责任公司收款

项目租车押金

金额人民币
(大写)壹万元整
千百十万千百十元角分
1000000结算方式电汇第三联付款单位记账依据

会计：出纳：杜彬经办人：汪勤


表B2912关于核销因滨江商贸城破产造成坏账损失的请示



董事会：
2015年03月滨江商贸城从我公司购买SKF进口轴承，欠货款5 000元。我公司多次去电和派人催收，但滨江商贸城均以无款偿还为由而拒付。2017年02月初，我们接到滨江市法院通知，滨江商贸城因亏损严重已宣告破产。我公司作为债权人会议成员，派人参加了破产清算工作。05月10日破产清算工作终结，根据《企业破产法》规定的清偿程序，滨江商贸城财产只够支付职工工资欠款、欠交的税金和归还部分银行贷款，对一般债务已无力偿付。原欠我公司的货款5 000元确定为坏账损失，故申请坏账核销。
当否，请董事会讨论批示。
附：滨江商贸城破产财产分配方案复印件(略)。
业务员：李荣华
销售经理：江建
财务经理：陈宇
2017年05月31日

表B2922大宇轴承有限责任公司七届七次董事会决议


大宇轴承有限责任公司于2017年05月31日在公司会议室召开董事会会议。应参加会议董事为5人，实际参加会议董事5人，符合公司章程规定，会议有效。与会董事就本公司坏账核销、对外担保事宜，经过讨论以举手表决方式，以5票赞成，0票反对，审议通过了以下决议。
1公司客户滨江商贸城因严重亏损破产，根据其破产财产分配方案，无力偿还一般债务，将其账面所欠货款5 000元作为坏账核销。
2向控股子公司滨江机电有限责任公司提供借款担保100万元。
本决议符合《中华人民共和国公司法》的规定。
出席会议的董事签名：赵昀 李达 江建 陈宇 吴昊瑞
2017年05月31日




表B210坏账准备计提表
2017年05月31日



项目期末余额计提比例已提金额本期计提金额

应收账款
其他应收款


会计：张雨复核：陈宇制表：张雨

原材料采用实际成本核算实训

任务B3原始凭证资料



表B31浙江增值税专用发票

 3300151130浙江№00529921

发票联开票日期：2017年03月03日


购买方名称：
大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331
地 址、电 话：浙江省滨江市高新路202号87321230
开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346密码区(略)


货物或应税劳务、服务名称
轴承专用脂
规格型号
JYX13
单 位
千克
数 量
50
单 价
16500
金额
8 25000
税率
17%
税额
1 40250
合计 8 25000 1 40250

价税合计(大写)玖仟陆佰伍拾贰元伍角整（小写） 9 65250

销售方
名称：滨江艾森润滑材料有限责任公司

纳税人识别号：330001240001386

地 址、电 话：浙江省滨江市北京路345号86702134

开户行及账号：工行滨江北京路分理处56330111821
备注
第三联：发票联购买方记账凭证
收款人：复核：开票人：张静销售方：（章）
表B3212浙江增值税专用发票

 3300151130浙江№00529967

发票联开票日期：2017年03月05日



购买方名称：
大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331
地 址、电 话：浙江省滨江市高新路202号87321230
开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346密码区(略)


货物或应税劳务、服务名称
轴承专用脂
规格型号
JYX11
单 位
千克
数 量
100
单 价
8000
金额
8 00000
税率
17%
税额
1 36000
合计 8 00000 1 36000

价税合计(大写)玖仟叁佰陆拾元整（小写） 9 36000

销售方
名称：滨江艾森润滑材料有限责任公司

纳税人识别号：330001240001386

地 址、电 话：浙江省滨江市北京路345号86702134

开户行及账号：工行滨江北京路分理处56330111821
备注
第三联：发票联购买方记账凭证
收款人：复核：开票人：张静销售方：（章）

表B3222收料单

供货单位：滨江艾森润滑材料有限责任公司凭证编号：105

发票编号：005299672017年03月05日收料仓库：2号仓库


类别编号名称规格单位

数量
应收实收
实 际 成 本

单价
金额
运费
合计

辅助
材料2002

备注：

主管：赵昀记账：张雨仓库保管：刘函经办人：张苹


表B33收料单

供货单位：嵊州信达润滑油加工有限责任公司凭证编号：122

发票编号：004589502017年03月07日收料仓库：2号仓库


类别编号名称规格单位

数量
应收实收
实 际 成 本

单价
金额
运费
合计

辅助
材料2001轴承
专用脂JYX8千克3029595002 850000002 85000

备注：损耗05千克系运输途中的合理损耗

主管：赵昀记账：张雨仓库保管：刘函经办人：张苹


表B3412浙江增值税专用发票

 3300151130浙江№00459001

发票联开票日期：2016年03月10日



购买方名称：
大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地 址、电 话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346密码区(略)


货物或应税劳务、服务名称
轴承专用脂
规格型号
JYX8
单 位
千克
数 量
150
单 价
8000
金额
12 00000
税率
17%
税额
2 04000
合计 12 00000 2 04000

价税合计(大写)壹万肆仟零肆拾元整（小写） 14 04000

销售方
名称：嵊州信达润滑油加工有限责任公司

纳税人识别号：330683440071300

地 址、电 话：长春路102号28330122

开户行及账号：工行嵊州城西支行46330341827
备注
第三联：发票联购买方记账凭证
收款人：复核：开票人：卢森销售方：（章）


表B3422浙江增值税专用发票

 3300151230浙江№07834712

发票联开票日期：2017年03月10日



购买方名称：
大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地 址、电 话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346密码区(略)


货物或应税劳务、服务名称
运输费
规格型号
单 位
数 量
1
单 价
438
金额
438.00
税率
11%
税额
48.18
合计 438.00 48.18

价税合计(大写)肆佰捌拾陆元壹角捌分（小写） 486.18

销售方
名称：嵊州货运有限责任公司

纳税人识别号：330683210070320

地 址、电 话：嵊州市天山路52号35458149

开户行及账号：工行天山支行0713231477000123402
备注起运地：嵊州市

到达地：滨江市

车种车号：载货车 浙D E359F

运输货物信息：轴承专用脂第三联：发票联购买方记账凭证
收款人：复核：开票人：销售方：（章）

表B35中国工商银行转账支票



中国工商银行

转账支票存根

10203320

00620034

附加信息





出票日期年月日




收款人： 
金额：

用途：

单位主管会计


中国工商银行转账支票10203320

00620034

出票日期（大写）年月日付款行名称：
收款人：出票人账号：


付款期限自出票之日起十天


人民币
(大写)    


亿千百十万千百十元角分




用途 密码 


上列款项请从

我账户内支付




出票人签章复核吴昊瑞记账




表B36收料单

供货单位：嵊州信达润滑油加工有限责任公司凭证编号：135

发票编号：004590012017年03月15日收料仓库：2号仓库


类别编号名称规格单位

数量
应收实收
实 际 成 本

单价
金额
运费
合计

辅助
材料2001

备注：运费为扣除可抵扣进项税额后的金额

主管：赵昀记账：张雨仓库保管：刘函经办人：张苹


表B37中国工商银行电汇凭证（回单）1第023号
委托日期：2017年03月16日应解汇款编号：334 


汇款人
全称
大宇轴承有限责任公司
账号
56011702346
汇出地点
浙江省 滨江市
县汇出行
名称工行高
新支行
收款人

全称
嵊州信达润滑油加工有限责任公司
账号
46330341827
汇入地点
浙江省 嵊州市
县
汇入行
名称工行嵊州
城西支行

金
额
人民币

（大写）壹万肆仟肆佰玖拾元整
亿千
百
十
万
千
百
十
元
角
分

1
4
4
9
0
0
0 


汇款用途货款留行待取预留收款人印鉴

款项已汇入收款人账户

汇出行盖章
2017年03月16日

上列款项已收妥。

（收款人盖章）

年月日
科目（借）

对方科目（贷） 

汇出行汇出日期年月日

复核：出纳：记账：
此联是汇出行给汇款人的回单

表B38收料单

供货单位：嵊州信达润滑油加工有限责任公司凭证编号：144

发票编号：004590012017年03月25日收料仓库：2号仓库


类别编号名称规格单位

数量
应收实收
实 际 成 本

单价
金额
运费
合计

辅助
材料2001

备注：采购发票尚未收到

主管：赵昀记账：张雨仓库保管：刘函经办人：张苹




表B3912浙江增值税专用发票

 3300151130浙江№00434322

发票联开票日期：2017年03月28日


购买方名称：
大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地 址、电 话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346密码区(略)


货物或应税劳务、服务名称
轴承专用脂
规格型号
JYX13
单 位
千克
数 量
100
单 价
15000
金额
15 00000
税率
17%
税额
2 55000
合计 15 00000 2 55000

价税合计(大写)壹万柒仟伍佰伍拾元整（小写） 17 55000

销售方
名称：富阳润滑油科技有限责任公司

纳税人识别号：330183240962305

地 址、电 话：富阳市富春街道龙山路38621092

开户行及账号：富阳龙山路分理处22120346662
备注
第三联：发票联购买方记账凭证
收款人：复核：开票人：傅清销售方：（章）


表B3922银行承兑汇票（存根联）3

出票日期（大写）年月日00342319




出票人全称

出票人账号

付款行全称

收款人

全称

账号

开户银行

出票金额
人民币

（大写）
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
 

汇票到期日
（大写）
承兑协议编号




年月日



C2014321
付款人
行号
地址



115
浙江省滨江市高新路202号


本汇票请你行承兑，到期无条件付款。



出票人签章  吴昊瑞
本汇票已经承兑，到期日由本行付款。

 
承兑行签章 张函

承兑日期年月日



复核记账

此联签发人留存

表B31016领料单

领料部门：一车间凭证编号：002

用途：直线运动轴承2017年03月01日发料仓库：2号仓库





材料类别材料名称
及规格材料
编号计量
单位
计量
请领实发
单价

金额（元）
十万千百十元角分




辅助材料轴承专用
脂JYX82001 千克3030

辅助材料轴承专用
脂JYX112002千克5050


合计
第二联:记账联

记账：张雨发料：刘函负责人：李达领料：孙云


表B31026领料单

领料部门：二车间凭证编号：003

用途：调心球轴承2017年03月01日发料仓库：2号仓库





材料类别材料名称
及规格材料
编号计量
单位
计量
请领实发
单价

金额（元）
十万千百十元角分




辅助材料轴承专用
脂JYX82002 千克4030

辅助材料轴承专用
脂JYX132003千克2020


合计
第二联:记账联

记账：张雨发料：刘函负责人：李达领料：吴敏


表B31036领料单

领料部门：一车间凭证编号：027

用途：一般消耗2017年03月10日发料仓库：2号仓库





材料类别材料名称
及规格材料
编号计量
单位
计量
请领实发
单价

金额（元）
十万千百十元角分




辅助材料煤油2007 千克125125

辅助材料高温油脂2008桶11


合计
第二联:记账联

记账：张雨发料：刘函负责人：李达领料：孙云
表B31046领料单

领料部门：一车间凭证编号：023

用途：直线运动轴承2017年03月16日发料仓库：2号仓库





材料类别材料名称
及规格材料
编号计量
单位
计量
请领实发
单价

金额（元）
十万千百十元角分




辅助材料轴承专用
脂JYX82001 千克5050

辅助材料轴承专用
脂JYX132003千克8585


合计
第二联:记账联

记账：张雨发料：刘函负责人：李达领料：孙云


表B31056领料单

领料部门：二车间凭证编号：024

用途：调心球轴承2017年03月16日发料仓库：2号仓库





材料类别材料名称
及规格材料
编号计量
单位
计量
请领实发
单价

金额（元）
十万千百十元角分




辅助材料轴承专用
脂JYX82001 千克6060

辅助材料轴承专用
脂JYX132003千克2828


合计
第二联:记账联

记账：张雨发料：刘函负责人：李达领料：吴敏



表B31066发料凭证汇总表

2017年03月31日



材料/部门及用途

一车间二车间
直线运动轴承一般消耗调心球轴承一般消耗
合计

轴承专用脂JYX8 

轴承专用脂JYX11

轴承专用脂JYX13

煤油

高温油脂

合计

记账：张雨复核：刘函制表：丁一
原材料采用计划成本核算实训

任务B4原始凭证资料
表B41收料单

供货单位：顺达金属制品有限责任公司凭证编号：784

发票编号：016790012016年12月10日收料仓库：1号仓库


类别编号名称规格单位

数量
应收实收
实 际 成 本

单价
金额
运费
合计

原料及
主要材料1001

备注：计划单价30元/千克

主管：赵昀记账：张雨仓库保管：丁一经办人：张苹


表B42收料单

供货单位：上海长顺铜制品有限责任公司凭证编号：785

发票编号：023390052016年12月11日收料仓库：1号仓库


类别编号名称规格单位

数量
应收实收
实 际 成 本

单价
金额
运费
合计

原料及
主要材料1002电解铜千克3 2003 00036115   2003 200118 400

备注：计划单价40元/千克；短缺200千克系运输公司运输过程中保管不善导致失窃所致

主管：赵昀记账：张雨仓库保管：丁一经办人：张苹


表B43运输事故处理与赔偿协议



我公司12月10日接受上海长顺铜制品有限责任公司委托发往贵公司的3 200千克电解铜（运输合同1231号），在运输途中，由于工作人员工作失职，造成电解铜失窃200千克，该事故由我公司承担全部责任。短缺200千克电解铜按上海长顺铜制品有限责任公司和贵公司销售合同约定的单价予以赔偿，应赔偿7 200元，另赔偿相应增值税1 224元，合计8 424元。我公司承诺在3个工作日内将款项汇入贵公司账号。

收货人：承运人：
负责人：江建负责人： 连桦
2016年12月13日2016年12月13日
 


表B44中国工商银行电汇凭证（收款通知或取款收据）4第0234号
委托日期：2016年12月15日应解汇款编号：231 


汇款人
全称
上海万达物流有限责任公司
账号
62030082134
汇出地点
省 上海市
县汇出行
名称工行上海
长桥支行
收款人

全称
大宇轴承有限责任公司
账号
56011702346
汇入地点
浙江省 滨江市
县
汇入行
名称工行滨江
高新支行

金
额
人民币

（大写）捌仟肆佰贰拾肆元整亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分

8
4
2
4
0
0 


汇款用途运输事故赔偿款留行待取预留收款人印鉴

上列款项已代进账，如有错误，请持此联来行面洽。


汇入行盖章


2016年12月15日




上列款项已收妥。

（收款人盖章）

年月日
科目（借）

对方科目（贷） 

汇出行汇出日期年月日



复核出纳记账


表 B4513上海增值税专用发票

3100154130上海№00932102

发票联开票日期：2016年12月15日

购
买
方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地址、电话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346

密
码
区
(略)

货物或应税劳务、服务名称
电解铜
规格型号单 位
千克数 量
1 200单 价
4100金额
49 20000税率
17%税额
8 36400
合计 49 20000 8 36400

价税合计(大写)伍万柒仟伍佰陆拾肆元整（小写） 57 56400


销售方
名称：上海长顺铜制品有限责任公司

纳税人识别号：310101073490012

地 址、电 话：上海罗香路142号34901290

开户行及账号：工行上海长桥支行62030089312
备
注
第三联：发票联购买方记账凭证
收款人：复核：开票人：钱松销售方：(章)

表 B4523上海增值税专用发票

3100154230上海№00434765

发票联开票日期：2016年12月15日

购
买
方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地址、电话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346密
码
区(略)

货物或应税劳务、服务名称
运输费
规格型号单 位数 量
1单 价
2 500金额
2 50000税率
11%税额
27500
合计 2 50000 27500

价税合计(大写)贰仟柒佰柒拾伍元整（小写） 2 77500

销售方名称：上海万达物流有限责任公司

纳税人识别号：310153230051111

地 址、电 话：上海市北京路42号35458152

开户行及账号：工行北京路支行071323147700012备
注起运地：上海市

到达地：滨江市

车种车号：载货车 沪F E246F

运输货物信息：电解铜第三联：发票联购买方记账凭证
收款人：复核：开票人：销售方：(章)



表B4533中国工商银行转账支票



中国工商银行

转账支票存根

10203320

07673100

附加信息





出票日期年月日




收款人： 
金额：

用途：

单位主管会计


中国工商银行转账支票10203320

07673100

出票日期（大写）年月日付款行名称：
收款人：出票人账号：


付款期限自出票之日起十天


人民币
(大写)    


亿千百十万千百十元角分




用途 密码 


上列款项请从

我账户内支付




出票人签章复核吴昊瑞记账





表 B4612浙江增值税专用发票

3300154130浙江№01250781

发票联开票日期：2016年12月19日

购
买
方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地址、电话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346

密
码
区
(略)
货物或应税劳务、服务名称
轴承钢
规格型号单 位
千克数 量
1 400单 价
3200金额
44 80000税率
17%税额
7 61600
合计 44 80000 7 61600

价税合计(大写)伍万贰仟肆佰壹拾陆元整（小写） 52 41600

销售方
名称：顺达金属制品有限责任公司

纳税人识别号：330001000001988

地 址、电 话：浙江省滨江市解放路14号88389911

开户行及账号：工行滨江解放路分理处56330355321
备
注
第三联：发票联购买方记账凭证

收款人：复核：开票人：徐立销售方：(章)


表B4622收料单

供货单位：顺达金属制品有限责任公司凭证编号：805

发票编号：012507812016年12月19日收料仓库：1号仓库


类别编号名称规格单位

数量
应收实收
实 际 成 本

单价
金额
运费
合计

原料及
主要材料1001

备注：计划单价30元/千克

主管：赵昀记账：张雨仓库保管：丁一经办人：张苹

表B47收料单

供货单位：顺达金属制品有限责任公司凭证编号：802

发票编号：009321022016年12月15日收料仓库：1号仓库


类别编号名称规格单位

数量
应收实收
实 际 成 本

单价
金额
运费
合计

原料及
主要材料1002

备注：计划单价40元/千克

主管：赵昀记账：张雨仓库保管：丁一经办人：张苹



表 B4813上海增值税专用发票

3100154130上海№00832322

发票联开票日期：2016年12月25日

购
买
方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地址、电话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346

密
码
区
(略)
货物或应税劳务、服务名称
电解铜
规格型号单 位
千克数 量
6 000单 价
4500金额
270 00000税率
17%税额
45 90000
合计 270 00000 45 90000

价税合计(大写)叁拾壹万伍仟玖佰元整（小写） 315 90000

销售方
名称：上海长顺铜制品有限责任公司

纳税人识别号：310101073490012

地 址、电 话：上海罗香路142号34901290

开户行及账号：工行上海长桥支行62030089312
备
注
第三联：发票联购买方记账凭证

收款人：复核：开票人：钱松销售方：(章)



表 B4823上海增值税专用发票

3100154230上海№00434766

发票联开票日期：2016年12月25日

购
买
方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地址、电话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346

密
码
区
(略)
货物或应税劳务、服务名称
运输费规格型号单 位数 量
1单 价
8 000金额
8 00000税率
11%税额
88000
合计 8 00000 88000

价税合计(大写)捌仟捌佰捌拾元整（小写） 8 88000

销售方
名称：上海万达物流有限责任公司

纳税人识别号：310153230051111

地 址、电 话：上海市北京路42号35458152

开户行及账号：工行北京路支行071323147700012备
注起运地：上海市

到达地：滨江市

车种车号：载货车 沪F E246F

运输货物信息：电解铜第三联：发票联购买方记账凭证

收款人：复核：开票人：钱松销售方：(章)

表B4833中国工商银行转账支票



中国工商银行

转账支票存根

10203320

07673101

附加信息





出票日期年月日




收款人： 
金额：

用途：

单位主管会计


中国工商银行转账支票10203320

07673101

出票日期（大写）年月日付款行名称：
收款人：出票人账号：


付款期限自出票之日起十天


人民币
(大写)    


亿千百十万千百十元角分




用途 密码 


上列款项请从

我账户内支付




出票人签章复核吴昊瑞记账



表B4915限额领料单

领料部门：一车间2016年12月编号：00240041

用途：直线运动轴承发料仓库：1号仓库


材料类别材料编号材料名称及规格计量单位领用限额实际领用单价金额备注
原料及主要材料1001轴承钢千克1 0009003027 000

采购部门负责人：赵昀厂部负责人：李达

日期
数量
请领实发

领料人签章发料人签章


退料

数量收料人发料人	
限额
结余

1201300300孙云丁一〖9〗700

1205100100孙云丁一〖9〗600

1216400400孙云丁一〖9〗200

1222100100孙云丁一〖9〗100

合计900900


表B4925限额领料单

领料部门：一车间编号：00240042

用途：直线运动轴承2016年12月发料仓库：1号仓库


材料类别材料编号材料名称及规格计量单位领用限额实际领用单价金额备注
原料及主要材料1002电解铜千克8007204028 800

采购部门负责人：赵昀厂部负责人：李达

日期
数量
请领实发

领料人签章发料人签章


退料

数量收料人发料人	
限额
结余

1201240240孙云丁一〖9〗560

12058080孙云丁一〖9〗480

1216320320孙云丁一〖9〗160

12228080孙云丁一〖9〗80

合计720720

表B4935限额领料单

领料部门：二车间编号：00240043

用途：调心球轴承2016年12月发料仓库：1号仓库


材料类别材料编号材料名称
及规格计量单位领用限额实际领用单价金额备注
原料及主要材料1001轴承钢千克1 8001 6003048 000

采购部门负责人：赵昀厂部负责人：李达

日期
数量
请领实发

领料人签章发料人签章


退料

数量收料人发料人	
限额
结余

1201500500吴敏丁一〖9〗1 300

1205300300吴敏丁一〖9〗1 000

1216400400吴敏丁一〖9〗600

1222400400吴敏丁一〖9〗200

合计1 6001 600



表B4945限额领料单

领料部门：二车间编号：00240044

用途：调心球轴承2016年12月发料仓库：1号仓库


材料类别材料编号材料名称
及规格计量单位领用限额实际领用单价金额备注
原料及主要材料1002电解铜千克2 5002 4004096 000

采购部门负责人：赵昀厂部负责人：李达

日期
数量
请领实发

领料人签章发料人签章


退料

数量收料人发料人	
限额
结余

1201600600吴敏丁一〖9〗1 900

1205400400吴敏丁一〖9〗1 500

1216900900吴敏丁一〖9〗600

1222500500吴敏丁一〖9〗100

合计2 4002 400



表B4955发料凭证汇总表

2016年12月31日



部门及用途/材料
轴承钢
计划成本材料成本
差异小计


电解铜
计划成本材料成本
差异小计

合计

一车间直线运动轴承
二车间调心球轴承
合计

记账： 张雨复核： 刘函制表：丁一


表B41012实存账存对比表

2016年12月31日



名称计量单位单价

实存数
数量金额


账存数
数量金额	


实存与账存对比
盘盈盘亏	
数量金额数量金额	
备注


轴承钢kg303 22096 6003 20096 00020600计量差错
电解铜kg403 780151 2003 880155 2001004 000失窃

合计
会计人员签章： 张雨稽核人员签章： 张祥


表B41022材料盘盈盘亏报告单

部门：2号仓库2016年12月31日





编号品名规格单位账面数量实存数量

盘盈
数量金额


盘亏
数量金额	
原因

1轴承钢kg3 2003 22020600计量不准

2电解铜kg3 8803 7801004 000失窃


处理意见
收发计量差错造成的盘盈冲减“管理费用”；电解铜失窃100千克，保管员丁一工作失职，按照公司有关制度规定损失全部由丁一负责赔偿。


清查小组组长： 李达 

审批意见同意清查小组意见



总经理： 江建

第三联：财会入账联



表B411存货减值测试表

2016年12月31日



编号品名规格单位账面余额材料成本
差异实际账面
成本可变现净值减值金额已提跌
价准备
 1轴承钢kg〖7〗92 4000
 2电解铜kg〖7〗174 6000
 〖7〗

减值测试小组： 赵昀总经理： 江建

任务B5固定资产实训原始凭证资料

表B5114上海增值税专用发票

3100134130上海№00102122
发票联开票日期：2013年11月12日




购买方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331 

地址、电话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346
密
码
区
(略)

货物或应税劳务、服务名称
锻压生产线
规格型号

单 位

条
数 量

1
单价

2 000 00000
金额

2 000 00000
税 率

17%
税额

340 00000
合计 2 000 00000 340 00000

价税合计(大写)
贰佰叁拾肆万元整（小写）2 340 00000

销售方
名称：上海锻压机床有限责任公司

纳税人识别号：310101073230009

地址、电话：上海宝山区沪太路1120号28341208

开户行及账号：工行上海沪太路分理处552389002
备注
第三联：发票联购买方记账凭证
收款人：复核：开票人：
孙毅销售方：（章）

表B5124中国工商银行转账支票



中国工商银行

转账支票存根

10203320

08113480

附加信息





出票日期年月日




收款人： 
金额：

用途：

单位主管会计


中国工商银行转账支票10203320

08113480

出票日期（大写）年月日付款行名称：
收款人：出票人账号：


付款期限自出票之日起十天


人民币
(大写)    


亿千百十万千百十元角分




用途 密码 


上列款项请从

我账户内支付




出票人签章复核吴昊瑞记账

表B5134货物运输业增值税专用发票

 3100134230浙江№00434767

发票联开票日期：2013年11月12日


承运人及
纳税人识别号上海万达物流有限责任公司
310153230051111
实际受票方及
纳税人识别号大宇轴承有限责任公司
330001167860331密码区
（略）
收货人及
纳税人识别号大宇轴承有限责任公司
330001167860331发货人及
纳税人识别号
上海锻压机床有限责任公司

310101073230009
起运地、经由、到达地
费用项目及金额费用项目金额费用项目金额

运费77 60000运输货物信息锻压生产线
合计金额 77 60000税率11%税额 8 53600机器编号239900436691
价税合计（大写）捌万陆仟壹佰叁拾陆元整（小写） 86 13600

车种车号车船吨位
主管税务机关
及代码上海市地方税务局直属分局

237030503备注
第三联：发票联受票方记账凭证
收款人：复核人：开票人：承运人：（章）


表B5144中国工商银行转账支票



中国工商银行

转账支票存根

10203320

08113481

附加信息





出票日期年月日




收款人： 
金额：

用途：

单位主管会计


中国工商银行转账支票10203320

08113481

出票日期（大写）年月日付款行名称：
收款人：出票人账号：


付款期限自出票之日起十天


人民币
(大写)    


亿千百十万千百十元角分




用途 密码 


上列款项请从

我账户内支付




出票人签章复核吴昊瑞记账


表B52固定资产验收单

编号：13149

名称锻压生产线出厂编号940107
型号（规格）YDH33原值
生产厂家上海锻压机床有限责任公司购入日期2013年12月10日主要技术参数：略


随机附件及数量：略
随机资料：略
设备安装调试情况：安装调试完成

设备验收结论：生产线工作正常，可正式投入使用
参加验收人员：
金建华
李达
张明
叶文
孙云

备注：
保管部门签章：金建华日期：20131210
使用部门签章：孙云日期：20131210
注：一式三份，资产管理部门一份，使用部门一份，生产厂家一份。

表B53上海增值税专用发票

3100151130上海№00024169
发票联开票日期：2015年03月05日




购买方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331 

地址、电话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346
密
码
区
(略)

货物或应税劳务、服务名称

修理修配
规格型号

单 位
数 量
单 价
金额

30 00000
税 率

17%
税额

5 10000
合计 30 00000 5 10000

价税合计(大写)
叁万伍仟壹佰元整（小写）35 10000

销售方
名称：上海锻压机床有限责任公司

纳税人识别号：310101073230009

地址、电话：上海宝山区沪太路1120号28341208

开户行及账号：工行上海沪太路分理处552389002
备注
第三联：发票联购买方记账凭证



收款人：复核：开票人：
孙毅销售方：（章）





表B5412大宇轴承有限责任公司五届十五次董事会决议



大宇轴承有限责任公司于2015年12月25日在公司会议室召开董事会会议。应参加会议董事为5人，实际参加会议董事5人，符合公司章程规定，会议有效。会议审议通过了以下决议。
公司于2013年12月购入的锻压生产线账面原值元，累计折旧元，净值元，未计提过减值准备。由于该生产线生产的产品不符合市场需求，产品定价较低，经认定该锻压生产线预计可收回金额为150万元，已发生减值。根据《企业会计准则》、公司财务制度的规定，对该项固定资产计提减值准备元。计提减值后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。本决议符合《中华人民共和国公司法》的规定。
出席会议的董事签名：
赵昀
李达
江建
陈宇
吴昊瑞
2015年12月25日



表B5422固定资产减值准备提取计算表


2015年12月31日金额单位：元

固定资产名称
账面原值
累计折旧
账面净值
预计可收回金额
应计提减值准备


 合计
会计：
张雨
复核：陈宇
 制表：张雨
表B5513收据

收款日期：2016年07月01日NO1012



付款单位
祥和百货
有限责任
公司
收款单位
大宇轴承
有限责任
公司
收款项目租金


金额
人民币

贰仟元整

千百十万千百十元角分
结算方式
200000转账支票第二联：收款单位记账依据
会计：
张雨出纳：王琳
 经办人：吴宝亮


表B5523中国工商银行进账单（收账通知）3

2016年07月01日


出票人全称祥和百货有限责任公司
账号56011333421
开户银行工商银行滨江高新支行收款人全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
开户银行工商银行滨江高新支行
金额人民币（大写） 贰仟元整亿千百十万千百十元角分
〖5〗234000
票据种类转账支票票据张数1票据号码04351009



复核记账收款人开户银行签章此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知




表B5533浙江增值税专用发票

 3300152130浙江№ 00760981

此联不作报销、扣税凭证使用开票日期：2016年07月01日

购买方名称：
祥和百货有限责任公司

纳税人识别号：3300012987970532
地 址、电 话：滨江市惠民路70号65062211
开户行及账号：工行滨江高新支行56011333421密码区(略)


货物或应税劳务、服务名称
设备租赁
规格型号
单 位
台
数 量
1
单价
2 00000
金额
2 00000
税率
17%
税额
34000
合计 2 00000 34000

价税合计(大写)贰仟叁佰肆拾元整（小写） 2 34000

销售方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地 址、电 话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346
备注
第一联：记账联销售方记账凭证
收款人：复核：开票人：张雨销售方：（章）




表B56大宇轴承有限责任公司六届十六次董事会决议



大宇轴承有限责任公司于2016年12月31日在公司会议室召开董事会会议。应参加会议董事为5人，实际参加会议董事5人，符合公司章程规定，会议有效。会议审议通过了以下决议。
1公司于2016年12月购入的锻压生产线，截至2016年12月31日，账面原值元，累计折旧元，净值元，计提减值准备元。由于该生产线生产的产品不符合市场需求，经研究决定调整公司产品结构，委托滨江机械工业大学机械研究所对该锻压生产线进行技术改造。自即日起，该锻压生产线停止使用。

……
本决议符合《中华人民共和国公司法》的规定。
出席会议的董事签名： 赵昀
李达
江建
陈宇
吴昊瑞
2016年12月31日



表B57中国工商银行转账支票



中国工商银行

转账支票存根

10203320

00447812

附加信息





出票日期年月日




收款人： 
金额：

用途：

单位主管会计


中国工商银行转账支票10203320

00447812

出票日期（大写）年月日付款行名称：
收款人：出票人账号：


付款期限自出票之日起十天


人民币
(大写)    


亿千百十万千百十元角分




用途 密码 


上列款项请从

我账户内支付




出票人签章复核吴昊瑞记账

表B58工程验收单

2017年03月12日

甲方：大宇轴承有限责任公司

乙方：滨江机械工业大学机械研究所


序号
验收项目名称
验收结果	
1
锻压生产线技术改造
合格

整体工程验收结果
经生产测试，产品达到有关合同约定的技术要求。甲方代表：江建乙方代表：董荣



表B5912中国工商银行转账支票



中国工商银行

转账支票存根

10203320

00447813

附加信息





出票日期年月日




收款人： 
金额：

用途：

单位主管会计


中国工商银行转账支票10203320

00447813

出票日期（大写）年月日付款行名称：
收款人：出票人账号：


付款期限自出票之日起十天


人民币
(大写)    


亿千百十万千百十元角分




用途 密码 


上列款项请从

我账户内支付




出票人签章复核吴昊瑞记账




表B5922滨江市行政事业单位收款收据
№000340781

2017年03月15日



交款单位
（或交款人）
大宇轴承有限责任公司

项目
单位
数量
单价
金额
备注
锻压生产线技术改造

1
300 00000
300 00000
人民币（大写）合计
叁拾万元整
收款单位（公章）：负责人：
葛飞
经办人：王娜

表B51012浙江增值税专用发票

   3300103130浙江№03424107

发票联开票日期：2017年07月15日




购买方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地址、电话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：
工行滨江高新支行56011702346
密
码
区
(略)

货物或应税劳务、服务名称

惠普电脑
规格型号
dv41212TX

单 位
台
数 量
5
单价
5 44000
金额

27 20000
税 率

17%
税额

4 62400
合计 27 20000 4 62400

价税合计(大写)
叁万壹仟捌佰贰拾肆元整（小写）31 82400

销售方
名称：滨江五星电子有限责任公司

纳税人识别号：330001073030249

地址、电话：滨江高新路115号87323329

开户行及账号：工商银行滨江高新支行56011700021
备注
第三联：发票联购买方记账凭证
收款人：复核：开票人：
吴伟销售方：（章）


表B51022固定资产验收单


编号：17221

设备名称惠普电脑
出厂编号
y3z200234= y3z 200238
型号（规格）
dv41212TX原值（5台）
生产厂家
中国惠普有限责任公司
深圳分公司
购入日期
2017年07月15日
主要技术参数：略
随机附件及数量：略
随机资料：略

设备安装调试情况：安装调试完成
设备验收结论：合格
参加验收人员：金建华吴宝亮李庆
备注：
保管部门签名：金建华 日期：20170715
使用部门签名：吴宝亮  日期：20170715
注：一式三份，资产管理部门一份，使用部门一份，生产厂家一份。

表B51116固定资产报废审批表



资产名称
锻压生产线
原值购建时间
2017年03月
规格型号
略
已提折旧规定使用年限8年
单价
略
净值已使用时间
5个月
数量
略
已提减值预提残值
申请原因：
该锻压生产线在2017年08月遭受台风袭击，受到严重毁损，不能正常使用，且无维修价值，申请报废。
资产管理部门意见：

同意报废




负责人（签字）：
金建华
财务部门意见：

同意报废




负责人（签字）：陈宇
总经理意见：

同意报废




负责人签字：江建
2017年08月12日
注：此表一式四份：申报部门2份，资产管理部门、财务部门各一份。



表B51126浙江收购统一发票

开票日期：2017年08月13日浙江发票代码：133000940136

发票联发票号码：00213130



投售人签字大宇轴承有限责任公司身份证号
地址浙江省滨江市高新路202号

品名
单位
数量
单价
金额
备注
废料
50 00000



收购金额(大写)人民币伍万元整 50 00000

收购单位名称滨江市嘉运废品回收有限责任公司税务登记证号330001666521300
地址、电话高新路041号26574362开户行及账号
工行滨江高新支行
56011702346第二联:发票联
开票人： 刘林收款人： 刘涵收购单位：（未盖章无效）



表B51136中国工商银行进账单（收账通知）3

2017年08月13日


出票人全称滨江市嘉运废品回收有限责任公司
账号56051344425
开户银行工商银行滨江高新支行收款人全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
开户银行工商银行滨江高新支行
金额人民币（大写）  伍万元整亿千百十万千百十元角分
〖4〗5000000
票据种类转账支票票据张数1票据号码87652211



复核记账收款人开户银行签章此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知




表B51146中国平安保险股份有限责任公司 

理赔批单


大宇轴承有限责任公司：
根据083001763赔案号，理赔已结案，现责任批改如下：

保单号
保险责任
保额
给付金额
剩余保额
02A55720
财产保险
10 000 00000
1 300 00000
8 700 00000
总计1 300 00000



中国平安保险股份有限责任公司滨江分公司

2017年08月17日


表B51156中国工商银行进账单（收账通知）3

2017年08月20日


出票人全称中国平安保险股份有限责任公司
账号21341004828
开户银行工商银行滨江兰湖支行收款人全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
开户银行工商银行滨江高新支行
金额人民币（大写）  壹佰叁拾万元整亿千百十万千百十元角分
130000000
票据种类转账支票票据张数1票据号码86655210



复核记账收款人开户银行签章此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知



表B51166固定资产清理损益计算表

2017年08月20日


清理项目锻压生产线清理原因
遭台风袭击，报废
固定资产清理借方发生额
固定资产清理贷方发生额
清理支出内容金额清理收入内容金额
固定资产净值残料变价收入
〖3〗保险公司赔偿
借方合计〖2〗贷方合计
净收益

固定资产清理金额：人民币

净损失
会计：张雨
复核：陈宇制表：张雨
表B512固定资产折旧计算表 

2017年12月

使用部门固定资产项目上月折旧额
上月增加固定资产
上月减少固定资产
原值
折旧额
原值
折旧额
本月折
旧额


一车间
房屋及建筑物10 00000 
专用设备20 50000 20 00000
其他90000小计31 40000 20 00000


二车间房屋及建筑物10 00000 
专用设备 12 00000 40 00000
小计22 00000 40 00000 


行政
管理部门
房屋及建筑物 12 00000 
运输工具4 00000 40 00000
其他5 00000 3 00000 
小计21 00000 43 00000 


销售部门其他  2 00000 经营租出专用设备1 50000 
合计 77 90000 60 0000043 00000 
会计：张雨
复核：陈宇制表：张雨

任务B6无形资产实训原始凭证资料


表B6112浙江增值税专用发票

   3300151130浙江№23098745

发票联开票日期：2015年01月03日




购买方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地址、电话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：
工行滨江高新支行56011702346
密
码
区
(略)

货物或应税劳务、服务名称

高温轴承专利
规格型号

单 位
项
数 量
1
单价
360 00000
金额

360 00000
税 率

6%
税额
21 60000
合计 360 00000 21 60000

价税合计(大写)
叁拾捌万壹仟陆佰元整（小写）381 60000

销售方
名称：富阳润滑油科技有限责任公司

纳税人识别号：330183240962305

地址、电话：富阳市富春街道龙山路38621092

开户行及账号：富阳龙山路分理处22120346662
备注
第三联：发票联购买方记账凭证
收款人：复核：开票人：
查方销售方：（章）


表B6122中国工商银行转账支票



中国工商银行

转账支票存根

10203320

06723500

附加信息





出票日期年月日




收款人： 
金额：

用途：

单位主管会计


中国工商银行转账支票10203320

06723500

出票日期（大写）年月日付款行名称：
收款人：出票人账号：


付款期限自出票之日起十天


人民币
(大写)    


亿千百十万千百十元角分




用途 密码 


上列款项请从

我账户内支付




出票人签章复核吴昊瑞记账





表B6212上海增值税专用发票

3101152130上海№24134567

发票联开票日期：2016年05月06日




购买方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地址、电话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：
工行滨江高新支行56011702346
密
码
区
(略)

货物或应税劳务、服务名称

防锈防腐专有技术
规格型号

单 位
项
数 量
1
单价
200 00000
金额

200 00000
税 率

6%
税额

12 00000
合计 200 00000 12 00000

价税合计(大写)
贰拾壹万贰仟元整（小写）212 00000

销售方
名称：上海万方轴承有限责任公司

纳税人识别号：310177601134033

地址、电话：上海市浦东春兰街道龙山路88621092

开户行及账号：上海浦东龙山路分理处33120346797
备注
第三联：发票联购买方记账凭证
收款人：复核：开票人：
万峰销售方：（章）

表B6222中国工商银行转账支票



中国工商银行

转账支票存根

10203320

06723501

附加信息





出票日期年月日




收款人： 
金额：

用途：

单位主管会计


中国工商银行转账支票10203320

06723501

出票日期（大写）年月日付款行名称：
收款人：出票人账号：


付款期限自出票之日起十天


人民币
(大写)    


亿千百十万千百十元角分




用途 密码 


上列款项请从

我账户内支付




出票人签章复核吴昊瑞记账




表B63无形资产摊销计算表


2016年12月31日


项目
使用部门
原值
预计可使用年限
月摊销额
高温轴承专利
生产部门
36万元
10年
防锈防腐专有技术
生产部门
20万元
不确定
土地使用权
生产部门
200万元
50年
土地使用权
管理部门
300万元
50年
用友财务软件
管理部门
2万元
5年会计：张雨
复核：陈宇制表：张雨



表B6412大宇轴承有限责任公司六届十六次董事会决议



大宇轴承有限责任公司于2016年12月31日在公司会议室召开董事会会议。应参加会议董事为5人，实际参加会议董事5人，符合公司章程规定，会议有效。会议审议通过了以下决议。
1 ……
2 ……
3 2015年01月03日购入的高温轴承专利权，截至2016年12月31日，账面价值为元。由于新技术的产生，该专利权预计未来现金流量降低为23万元，预计2016年12月31日的公允价值减去处置费用后的净额为24万元，其可收回金额为。账面价值大于可收回金额，该项专利权已发生减值。根据《企业会计准则》，按账面价值和可收回金额的差额计提减值准备。
……
本决议符合《中华人民共和国公司法》的规定。
出席会议的董事签名：赵昀
李达
江建
陈宇

吴昊瑞
2016年12月31日


表B6422
无形资产减值计算表

2016年12月31日


项目
无形资产原值
累计摊销
已提减值准备
预计可收回金额
计提减值准备



合计
会计：张雨
复核：陈宇制表：张雨


表B6513浙江增值税专用发票

3300152130浙江№004343158

此联不作报销、扣税凭证使用开票日期：2017年04月01日




购买方
名称：滨江祺瑞有限责任公司

纳税人识别号：330001167898551

地址、电话：浙江省滨江市高新路182号87951230

开户行及账号：
工行滨江兰湖支行56057902786密
码
区
(略)

货物或应税劳务、服务名称

高温轴承专利
规格型号

单 位
项
数 量
1
单价
275 00000
金额
275 00000
税 率

6%
税额
16 50000
合计 275 00000 16 50000

价税合计(大写)贰拾玖万壹仟伍佰元整（小写）291 50000

销售方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地址、电话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346
备注
第一联：记账联销售方记账凭证
收款人：复核：开票人：
张雨销售方：（章）



表B6523
无形资产转让损益计算表

2017年04月01日


项目
高温轴承专利
受让单位
滨江祺瑞有限责任公司

无形资产原值累计摊销
减值准备转让收入
转让税费净收益会计：张雨
复核：陈宇制表：张雨
表B6533中国工商银行进账单（收账通知）3

2017年04月01日


出票人全称滨江祺瑞有限责任公司
账号56057902786
开户银行工商银行滨江兰湖支行收款人全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
开户银行工商银行滨江高新支行
金额人民币（大写）  贰拾柒万伍仟元整亿千百十万千百十元角分
27500000
票据种类转账支票票据张数1票据号码43210090



复核记账收款人开户银行签章此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知

任务B7交易性金融资产实训原始凭证资料


表B71中国工商银行银证转账回单

日期：2017年03月01日

客户名称大宇轴承有限
责任公司
证券公司
名称
华西证券有限
责任公司
券商代码
1044000

开户银行
工商银行滨江
高新支行
证券公司
营业部
华西证券滨江
营业部
证券机构号
1012
注册账户
56011702346
证券资金
账号
300000112333

银行结算
账户余额 3 340 00000
转账金额 200 00000
转账大写
金额人民币贰拾万元整


表B72成交过户交割单

01/03/17华西证券滨江证券营业部成交过户交割凭单证券买入
股东号码：A2347890证券名称：上海汽车（600104）
股东姓名：大宇轴承有限责任公司成交数量：5 000
公司代码：41026成交价格：1300
委托序号：300114成交金额：65 00000
申报时间：110627标准佣金：3250
成交时间：111228印花税：000
过户费：000委托费：000
实付金额65 03250
上次股票余额：0本次股票余额5 00000

当日资金余额：134 96750




表B73上海汽车股份有限责任公司2016年度股东大会决议公告

一、 会议召开和出席情况
……
二、 提案审议情况
……
4审议通过了《2016年度利润分配方案》
同意股数5 811 101 272股，占出席会议股东所持表决权股份总数的99998 570%，反对83 000股，弃权100股。
以公司2016年年末总股本6 551 029 090股为基准，每10股派发现金红利160元（税后144元），计1 048 16440元。
……
三、 律师见证情况
……
四、 备查情况
……

上海汽车股份有限责任公司
2017年06月22日


表B74成交过户交割单


22/06/17华西证券滨江证券营业部成交过户交割凭单证券买入
股东号码：A2347890
证券名称：上海汽车（600104）
股东姓名：大宇轴承有限责任公司
成交数量： 5 000
公司代码：41026成交价格：1900
委托序号：200119成交金额：95 00000
申报时间：132100标准佣金：4750
成交时间：132108印花税：000
过户费：000
委托费：000
实付金额：95 04750
上次股票余额：5 000本次股票余额：10 00000
当日资金余额：39 92000

表B75公允价值变动损益计算表

2017年06月30日

交易性金融资产
数量
市场价格
账面价值
公允价值变动损益
上海汽车合计
会计：张雨
复核：陈宇制表：张雨
表B76成交过户交割单


15/08/17华西证券滨江证券营业部成交过户交割凭单红利入账
股东号码：
A2347890
证券名称：
上海汽车（600104）
股东姓名：
大宇轴承有限责任公司
成交数量：
10 000
公司代码：
41026
成交价格：
0144
委托序号：
200119
成交金额：
1 44000
申报时间：
130000
标准佣金：
成交时间：
130508
印花税：
过户费：
委托费：
实收金额：1 44000
上次股票余额：10 000本次股票余额：10 00000

当日资金余额：
41 36000

表B77成交过户交割单


20/09/17华西证券滨江证券营业部成交过户交割凭单证券卖出
股东号码：A2347890证券名称：上海汽车（600104）
股东姓名：大宇轴承有限责任公司成交数量：6 000
公司代码：41026
成交价格：
   2900
委托序号：
200119
成交金额：
174 00000
申报时间：
130000
标准佣金：
8700
成交时间：
130508
印花税：
17400
过户费：
000
委托费：
000
实收金额：
173 73900
上次股票余额：
 10 000
本次股票余额：
4 00000

当日资金余额：
215 09900

表B78公允价值变动损益计算表

2017年12月31日

交易性金融资产
数量
市场价格
账面价值
公允价值变动损益
上海汽车合计

会计：张雨
复核：陈宇制表：张雨

任务B8持有至到期投资实训原始凭证资料

表B8112有价证券代保管单
2013年01月01日



申请保管人大宇轴承有限责任公司电话87321230保管明细表

面值总额人民币（大写）：捌万元整
十万千百十元角分
8000000

名称张数面值



保管期限
保管费率



自2013年01月01日至2017年12月31日

保管费
华日公司
企业债券
801 000


备注：

1一年为一个保管期，不足一年按一年收费，逾期不足一年按一年计算。

2本保管单不得流通、抵押、转让。

3 “名称”栏内应注意何种债券及具体发债单位。

4提取证券时凭身份证办理。
受托单位：滨江信托股份有限责任公司

（盖章）


经办员：王华

复核员：张国安


表B8122中国工商银行转账支票



中国工商银行

转账支票存根

10203320

02242311

附加信息





出票日期年月日




收款人： 
金额：

用途：

单位主管会计


中国工商银行转账支票10203320

02242311

出票日期（大写）年月日付款行名称：
收款人：出票人账号：


付款期限自出票之日起十天


人民币
(大写)    


亿千百十万千百十元角分




用途 密码 


上列款项请从

我账户内支付




出票人签章复核吴昊瑞记账



表B82持有至到期投资利息计算表

投资项目：华日公司企业债券2013年12月31日



基本情况：

投资日期数量单位面值购买单价相关税费票面利率
2013年01月01日80张1 0001 050000	12%
初始入账情况：

持有至到期投资成本借方
持有至到期投资利息调整借方
利息收入计算：

期间期初摊余成本实际利率利息收入应收利息利息调整摊销期末摊余成本
2013年
会计： 张雨 复核： 陈宇制表： 张雨

表B83中国工商银行进账单（收账通知）3

2013年12月31日


出票人全称滨江信托股份有限责任公司
账号51100204323
开户银行工商银行滨江兰湖支行收款人全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
开户银行工商银行滨江高新支行
金额人民币（大写） 亿千百十万千百十元角分

票据种类转账支票票据张数1票据号码90219022


复核记账收款人开户银行签章此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知

表B84持有至到期投资利息计算表

投资项目：华日公司企业债券2014年12月31日



基本情况：

投资日期数量单位面值购买单价相关税费票面利率
2013年01月01日80张1 0001 050000	12%
初始入账情况：

持有至到期投资成本借方
持有至到期投资利息调整借方
利息收入计算：

期间期初摊余成本实际利率利息收入应收利息利息调整摊销期末摊余成本
2014年

会计： 张雨 复核： 陈宇制表： 张雨

表B85中国工商银行进账单（收账通知）3

2014年12月31日


出票人全称滨江信托股份有限责任公司
账号51100204323
开户银行工商银行滨江兰湖支行收款人全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
开户银行工商银行滨江高新支行
金额人民币（大写） 亿千百十万千百十元角分

票据种类转账支票票据张数1票据号码81112290



复核记账收款人开户银行签章此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知


表B86持有至到期投资利息计算表

投资项目：华日公司企业债券2015年12月31日



基本情况：

投资日期数量单位面值购买单价相关税费票面利率
2013年01月01日80张1 0001 050000	12%
初始入账情况：

持有至到期投资成本借方
持有至到期投资利息调整借方
利息收入计算：

期间期初摊余成本实际利率利息收入应收利息利息调整摊销期末摊余成本
2015年

会计： 张雨 复核： 陈宇制表： 张雨
表B87中国工商银行进账单（收账通知）3

2015年12月31日


出票人全称滨江信托股份有限责任公司
账号51100204323
开户银行工商银行滨江兰湖支行收款人全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
开户银行工商银行滨江高新支行
金额人民币（大写） 亿千百十万千百十元角分

票据种类转账支票票据张数1票据号码84467676


复核记账收款人开户银行签章此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知

表B88持有至到期投资利息计算表

投资项目：华日公司企业债券2016年12月31日



基本情况：

投资日期数量单位面值购买单价相关税费票面利率
2013年01月01日80张1 0001 050000	12%
初始入账情况：

持有至到期投资成本借方
持有至到期投资利息调整借方
利息收入计算：

期间期初摊余成本实际利率利息收入应收利息利息调整摊销期末摊余成本
2016年

会计： 张雨 复核： 陈宇制表： 张雨


表B89中国工商银行进账单（收账通知）3

2016年12月31日


出票人全称滨江信托股份有限责任公司
账号51100204323
开户银行工商银行滨江兰湖支行收款人全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
开户银行工商银行滨江高新支行
金额人民币（大写） 亿千百十万千百十元角分

票据种类转账支票票据张数1票据号码88866541


复核记账收款人开户银行签章此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知



表B810持有至到期投资利息计算表

投资项目：华日公司企业债券2017年12月31日



基本情况：

投资日期数量单位面值购买单价相关税费票面利率
2013年01月01日80张1 0001 050000	12%
初始入账情况：

持有至到期投资成本借方
持有至到期投资利息调整借方
利息收入计算：

期间期初摊余成本实际利率利息收入应收利息利息调整摊销期末摊余成本
2017年

会计： 张雨 复核： 陈宇制表： 张雨


表B811中国工商银行进账单（收账通知）3

2017年12月31日


出票人全称滨江信托股份有限责任公司
账号51100204323
开户银行工商银行滨江兰湖支行收款人全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
开户银行工商银行滨江高新支行
金额人民币（大写） 亿千百十万千百十元角分

票据种类转账支票票据张数1票据号码80001233



复核记账收款人开户银行签章此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知


任务B9长期股权投资实训原始凭证资料



表B9112股权增资协议

股权增资协议
华联实业有限责任公司系由华美汽车轴承有限责任公司和联众机械有限责任公司共同设立的有限责任公司，注册资本200万元。现大宇轴承有限责任公司拟单方对华联实业有限责任公司增资。为此，特签订本协议。

一、 增资
经华联实业有限责任公司股东会审议同意大宇轴承有限责任公司以货币资金对华联实业有限责任公司增资，按照投资协议，新投资者需缴入210万元，享有该公司60%的股权。增资后，华联实业有限责任公司注册资本为400万元，其中华美汽车轴承有限责任公司出资120万元，联众机械有限责任公司出资40万元，大宇轴承有限责任公司出资240万元。
本协议在获得大宇轴承有限责任公司股东会批准后生效，大宇轴承有限责任公司应将股权增资款以货币资金方式支付到华联实业有限责任公司指定的银行账户。

二、 增资后的盈利分配等事项（略）

三、 有关费用负担（略）

四、 违约责任（略）

五、 争议解决（略）




协议各方签章：

华联实业有限责任公司华美汽车轴承有限责任公司

法人代表：张函法人代表：李健新





联众机械有限责任公司大宇轴承有限责任公司

法人代表：张斌法人代表：吴昊瑞



2015年01月01日


表B9122中国工商银行转账支票



中国工商银行

转账支票存根

10203320

06723490

附加信息





出票日期年月日




收款人： 
金额：

用途：

单位主管会计


中国工商银行转账支票10203320

06723490

出票日期（大写）年月日付款行名称：
收款人：出票人账号：


付款期限自出票之日起十天


人民币
(大写)    


亿千百十万千百十元角分




用途 密码 


上列款项请从

我账户内支付




出票人签章复核吴昊瑞记账






表B9212股权转让协议



甲方：滨江众合有限责任公司
乙方：大宇轴承有限责任公司
甲乙双方经过友好协商，就甲方持有的滨江广安有限责任公司股权转让给乙方持有的相关事宜，达成如下协议，以资信守。 
甲方将其所持的30%的滨江广安有限责任公司股权转让给乙方，转让价格为1 000万元，以货币资金方式支付。乙方于协议生效日，支付全部转让款。

股权转让协议在经甲方和乙方的临时股东大会批准后生效。乙方按照本协议约定支付股权转让对价，办理股权过户手续后即可获得股东身份。
……
本协议正本一式四份，立约人各执一份，公司存档一份，报工商机关备案登记一份。
滨江众合有限责任公司大宇轴承有限责任公司
法人代表：方衡法人代表： 吴昊瑞


2015年01月01日


表B9222中国工商银行转账支票



中国工商银行

转账支票存根

10203320

06723495

附加信息





出票日期年月日




收款人： 
金额：

用途：

单位主管会计


中国工商银行转账支票10203320

06723495

出票日期（大写）年月日付款行名称：
收款人：出票人账号：


付款期限自出票之日起十天


人民币
(大写)    


亿千百十万千百十元角分




用途 密码 


上列款项请从

我账户内支付




出票人签章复核吴昊瑞记账






表B93滨江广安有限责任公司2014年度股东会决议



一、 会议召开和出席情况
……
二、 提案审议情况
……
4审议通过了《2014年度利润分配方案》
2014年共实现净利润453万元，根据公司章程，按10%计提法定盈余公积金，按5%计提法定公益金，发放200万元现金股利，股东按持股比例享有。
……
股东（授权代表）签章（略）

2015年04月02日




表B94华联实业有限责任公司2014年度股东会决议



一、 会议召开和出席情况
……
二、 提案审议情况
……
4审议通过了《2014年度利润分配方案》
2014年共实现净利润41万元，根据公司章程，按10%计提法定盈余公积金，按5%计提法定公益金；发放20万元现金股利，股东按持股比例享有。
……
股东（授权代表）签章（略）

2015年05月02日

表B9512中国工商银行进账单（收账通知）3

2015年05月26日


出票人全称华联实业有限责任公司
账号41110888322
开户银行工商银行滨江兰湖支行收款人全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
开户银行工商银行滨江高新支行
金额人民币（大写） 亿千百十万千百十元角分

票据种类转账支票票据张数1票据号码56690112



复核记账收款人开户银行签章此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知

表B9522中国工商银行进账单（收账通知）3

2015年05月26日


出票人全称滨江广安有限责任公司
账号51100204777
开户银行工商银行滨江兰湖支行收款人全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
开户银行工商银行滨江高新支行
金额人民币（大写） 亿千百十万千百十元角分

票据种类转账支票票据张数1票据号码56694446



复核记账收款人开户银行签章此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知

表B96长期股权投资损益调整计算表
2015年12月31日



被投资公司投资比例会计期间被投资单位净利润损益调整金额


合计

会计： 张雨 复核： 陈宇制表： 张雨


表B97滨江广安有限责任公司2015年度股东会决议



一、 会议召开和出席情况
……
二、 提案审议情况
……
4审议通过了《2015年度利润分配方案》
2015年共实现净利润1 200万元，根据公司章程，按10%计提法定盈余公积金，按5%计提法定公益金，发放300万元现金股利，股东按持股比例享有。
……
股东（授权代表）签章（略）

2016年04月02日





表B98华联实业有限责任公司2015年度股东会决议



一、 会议召开和出席情况
……
二、 提案审议情况
……
4审议通过了《2015年度利润分配方案》
2015年共实现净利润80万元，根据公司章程，按10%计提法定盈余公积金，按5%计提法定公益金，发放60万元现金股利，股东按持股比例享有。
……
股东（授权代表）签章（略）

2016年05月09日


表B9912中国工商银行进账单（收账通知）3

2016年05月20日


出票人全称华联实业有限责任公司
账号41110888322
开户银行工商银行滨江兰湖支行收款人全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
开户银行工商银行滨江高新支行
金额人民币（大写） 亿千百十万千百十元角分

票据种类转账支票票据张数1票据号码57781188



复核记账收款人开户银行签章此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知

表B9922中国工商银行进账单（收账通知）3

2016年05月20日


出票人全称滨江广安有限责任公司
账号51100204777
开户银行工商银行滨江兰湖支行收款人全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
开户银行工商银行滨江高新支行
金额人民币（大写） 亿千百十万千百十元角分

票据种类转账支票票据张数1票据号码57783360



复核记账收款人开户银行签章此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知

表B91013长期股权投资损益调整计算表
2016年12月31日



被投资公司投资比例会计期间被投资单位净利润损益调整金额


合计

会计： 张雨 复核： 陈宇制表： 张雨



表B91023大宇轴承有限责任公司六届十六次董事会决议


大宇轴承有限责任公司于2016年12月31日在公司会议室召开董事会会议。应参加会议董事为5人，实际参加会议董事5人，符合公司章程规定，会议有效。会议审议通过了以下决议。
1 ……
2公司于2015年01月01日，取得滨江广安有限责任公司30%股权，截至2016年12月31日，该笔投资账面价值为。由于新技术的产生，滨江广安有限责任公司主要产品市场价格大幅下跌，同时原料、人工成本呈上升趋势，以上原因导致2016年度滨江广安有限责任公司亏损600万元，预期短期内扭亏为盈的可能性较小，预计该项投资可收回金额为900万元。根据《企业会计准则》，按账面价值和可收回金额的差额计提长期股权投资减值准备。
……
本决议符合《中华人民共和国公司法》的规定。
出席会议的董事签名：赵昀 李达 江建 陈宇 吴昊瑞

2016年12月31日


表B91033长期股权投资减值准备计算表
2016年12月31日



被投资公司账面价值预计可收回金额计提减值准备

滨江广安有限责任公司900万元


合计

会计： 张雨 复核： 陈宇制表： 张雨



表B911华联实业有限责任公司2016年度股东会决议



一、 会议召开和出席情况
……
二、 提案审议情况
……
4审议通过了《2016年度利润分配方案》
2016年共实现净利润100万元，根据公司章程，按10%计提法定盈余公积金，按5%计提法定公益金，发放110万元现金股利，股东按持股比例享有。
……
股东（授权代表）签章（略）

2017年04月20日



表B912中国工商银行进账单（收账通知）3

2017年05月09日


出票人全称华联实业有限责任公司
账号41110888322
开户银行工商银行滨江兰湖支行收款人全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
开户银行工商银行滨江高新支行
金额人民币（大写） 亿千百十万千百十元角分

票据种类转账支票票据张数1票据号码57782255



复核记账收款人开户银行签章此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知
表B913其他权益变动计算表
2017年06月01日



被投资公司投资比例被投资公司其他
权益变动额按投资比例
调整金额

滨江广安有限责任公司30%200万元

合计

会计： 张雨 复核： 陈宇制表： 张雨




表B914股权转让协议



甲方：大宇轴承有限责任公司
乙方：滨江祺瑞有限责任公司
甲乙双方经过友好协商，就甲方持有的滨江广安有限责任公司股权转让给乙方持有的相关事宜，达成如下协议，以资信守。 
甲方将其所持的30%的滨江广安有限责任公司股权转让给乙方，转让价格为1 100万元，以货币资金方式支付。协议生效日乙方支付股权转让价款总额的80%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的20%。

股权转让协议在经甲方和乙方的临时股东大会批准后生效。乙方按照本协议约定支付股权转让对价，办理股权过户手续后即可获得股东身份。
……
本协议正本一式四份，立约人各执一份，公司存档一份，报工商机关备案登记一份。
大宇轴承有限责任公司滨江祺瑞有限责任公司

法人代表：吴昊瑞法人代表：陆飞

2017年09月03日


表B915中国工商银行进账单（收账通知）3

2017年10月31日


出票人全称滨江祺瑞有限责任公司
账号56057902786
开户银行工商银行滨江兰湖支行收款人全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
开户银行工商银行滨江高新支行
金额人民币（大写）  捌佰捌拾万元整亿千百十万千百十元角分
880000000
票据种类转账支票票据张数1票据号码60089908



复核记账收款人开户银行签章此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知
表B916中国工商银行进账单（收账通知）3

2017年11月05日


出票人全称滨江祺瑞有限责任公司
账号56057902786
开户银行工商银行滨江兰湖支行收款人全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
开户银行工商银行滨江高新支行
金额人民币（大写）  贰拾贰万元整亿千百十万千百十元角分
[3]22000000
票据种类转账支票票据张数1票据号码78987878



复核记账收款人开户银行签章此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知


任务B10流动负债实训原始凭证资料


表B10112浙江增值税专用发票

3300162130浙江№01250578

发票联开票日期：2017年06月02日



购买方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地址、电话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346
密码区(略)
货物或应税劳务、服务名称

轴承钢规格型号单位
千克数量
2 000
单价
3000金额
60 00000税 率
17%
税额
10 20000
合计 60 00000 10 20000

价税合计(大写)柒万零贰佰元整（小写） 70 20000

销售方
名称：顺达金属制品有限责任公司

纳税人识别号：330001000001988

地址、电话：浙江省滨江市解放路14号88389911

开户行及账号：工行滨江解放路分理处56330355321
备注
第三联：发票联购买方记账凭证
收款人：复核：开票人：
徐立销售方：（章）

表B10122银行承兑汇票（存根联）3

出票日期（大写）年月日№00342350


出票人全称
出票人账号
付款行全称收款人全称
账号
开户银行
出票金额人民币（大写） 亿千百十万千百十元角分

汇票到期日（大写）年月日
承兑协议编号C2014654付款行行号115
地址浙江省滨江市高新路202号
本汇票请你行承兑，到期无条件付款。



出票人签章吴昊瑞本汇票已经承兑，到期日由本行付款。 


承兑行签章 张函

承兑日期年月日复核记账此联签发人留存

表B10213股权增资协议


滨江佳通汽车有限责任公司系由上海佳菲汽配有限责任公司和滨江通达汽配有限责任公司共同设立的有限责任公司，注册资本760万元。现大宇轴承有限责任公司拟单方对滨江佳通汽车有限责任公司增资。为此，特签订本协议。

一、 增资
经滨江佳通汽车有限责任公司股东会审议同意大宇轴承有限责任公司对滨江佳通汽车有限责任公司增资。大宇轴承有限责任公司以自产产品SKF进口轴承4 100套出资，经评估每套市场价格为100元，总计410 000元，增值税69 700元。经协商，大宇轴承有限责任公司出资额占滨江佳通汽车有限责任公司40万元的注册资本。
本协议在获得大宇轴承有限责任公司股东会批准后生效。

二、 增资后的赢利分配等事项（略）

三、 有关费用负担（略）

四、 违约责任（略）

五、 争议解决（略）



协议各方签章：

滨江佳通汽车有限责任公司上海佳菲汽配有限责任公司


法人代表： 尹羽法人代表： 叶思



滨江通达汽配有限责任公司大宇轴承有限责任公司


法人代表： 赵达法人代表： 吴昊瑞


2017年06月10日

表B10223浙江增值税专用发票

3300162130浙江№00750798

此联不作报销、扣税凭证使用开票日期：2017年06月10日



购买方
名称：滨江佳通汽车有限责任公司

纳税人识别号：33000101267860421

地址、电话：浙江省滨江市惠民路45号53276622

开户行及账号：工行滨江惠民路支行56034612145
密码区(略)
货物或应税劳务、服务名称

SKF进口轴承规格型号
6308单 位
套数 量
4 100单 价
10000金额
410 00000税 率
17%税额
69 70000
合计 410 00000 69 70000

价税合计(大写)肆拾柒万玖仟柒佰元整（小写） 479 70000

销售方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地址、电话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346
备注
第一联：记账联销售方记账凭证
收款人：复核：开票人：
张雨销售方：（章）

表B10233产品出库单

2017年06月10日

购货单位：滨江佳通汽车有限责任公司编号：080033

产品编号产品名称单位数量单价金额
备注
0045SKF进口轴承套4 10085348 50000对外投资

发货人： 丁一制单： 刘函



表B103浙江增值税专用发票

3300122130浙江№00750799

此联不作报销、扣税凭证使用开票日期：2017年06月11日



购买方
名称：湖南机械有限责任公司

纳税人识别号：430101167860331

地址、电话：湖南省长沙市中山路145号28320030

开户行及账号：工行中山路支行00022713447
密码区(略)
货物或应税劳务、服务名称

直线运动轴承规格型号
LM3单 位
套数 量
1 250单 价
16000金额
200 00000税 率
17%税额
34 00000
合计 200 00000 34 00000

价税合计(大写)贰拾叁万肆仟元整（小写） 234 00000

销售方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地址、电话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346
备注
第一联：记账联销售方记账凭证
收款人：复核：开票人：
张雨销售方：（章）

表B10413上海增值税专用发票

3100162130上海№00102312

发票联开票日期：2017年06月15日



购买方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地址、电话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346
密码区(略)
货物或应税劳务、服务名称

全自动内孔测量机规格型号单 位
台数 量
5单价
60 00000金额
300 00000税 率
17%税额
51 00000
合计 300 00000 51 00000

价税合计(大写)叁拾伍万壹仟元整（小写） 351 00000

销售方
名称：上海天佑自动化设备有限责任公司

纳税人识别号：310101073230238

地址、电话：上海宝山区沪太路1225号28341223

开户行及账号：工行上海沪太路分理处552389118
备注
第三联：发票联购买方记账凭证
收款人：复核：开票人：
殷辉销售方：（章）



表B10423固定资产验收单

编号：14145

名称全自动内孔测量机出厂编号Uw05523
型号（规格）YDH33原值300 00000（5台)
生产厂家上海天佑自动化设备有限责任公司购入日期2017年06月15日
主要技术参数：略
随机附件及数量：略
随机资料：略
设备安装调试情况：安装调试完成
设备验收结论：工作正常，可正式投入使用
参加验收人员： 金建华李达张明叶文孙云
备注：
保管部门签名：  金建华日期：20170615

使用部门签名：  孙云日期：20170615
注：一式三份，资产管理部门一份，使用部门一份，生产厂家一份。
表B10433中国工商银行转账支票



中国工商银行

转账支票存根

10203320

03423303

附加信息





出票日期年月日




收款人： 
金额：

用途：

单位主管会计


中国工商银行转账支票10203320

03423303

出票日期（大写）年月日付款行名称：
收款人：出票人账号：


付款期限自出票之日起十天


人民币
(大写)    


亿千百十万千百十元角分




用途 密码 


上列款项请从

我账户内支付




出票人签章复核吴昊瑞记账


表B10512华美生活超市（浙江）有限责任公司零售发票

发票联发票代码：133000923853

税号：330003742046666发票号码：00379775

日期：2017年06月18日付款户名：大宇轴承有限责任公司


货物名称规格单位数量单价
金额（元）
万千百十元角分备注

保健品盒21000020000

合计人民币（大写）贰佰元整 20000第二联:发票联
开票人：收款人：开票单位（未盖章无效）

地址：滨江市高新路150号


表B10522费用报销单

报销日期：2017年06月18日附件 5 张

费  用  项  目类别金额负责人（签章）吴宝亮
福利费慰问品20000审 查 意 见同意
[4]报销人（签章）吴芸
报销金额合计 20000
核实金额（大写）贰佰元整 20000
审核：张雨出纳：王琳

表B10612中国工商银行进账单（收账通知）3

2017年06月27日


出票人全称滨江佳通汽车有限责任公司
账号56034612145
开户银行工商银行滨江惠民路支行收款人全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
开户银行工商银行滨江高新支行
金额人民币（大写）  叁仟元整亿千百十万千百十元角分
300000
票据种类转账支票票据张数1票据号码52309980



复核记账收款人开户银行签章此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知

表B10622收据

2017年06月27日

人民币：叁仟元整 3 00000


上列款项系：包装物押金（滨江佳通汽车有限责任公司）


审批： 张雨 出纳： 王琳 经办人： 王豫


表B10712实存账存对比表

2017年06月30日

名称计量单位单价（元）实存数账存数实存与账存对比
数量金额数量金额盘盈盘亏
数量金额数量金额备注

轴承钢kg303 18095 4003 20096 00020600计量差错
电解铜kg403 560142 4003 710148 4001506 000失窃

合计
会计人员签章： 张雨稽核人员签章： 张祥


表B10722材料盘盈盘亏报告单

部门：2号仓库2017年06月30日


编号品名规格单位账面数量实存数量
盘盈盘亏
数量金额数量金额原因
1轴承钢kg3 2003 18020600计量差错
2电解铜kg3 7103 5601506 000失窃

处理意见收发计量差错造成的盘亏计入“管理费用”；电解铜失窃150千克，属非正常原因造成的损失，计入“营业外支出”。

清查小组组长： 李达
审批意见同意清查小组意见


总经理： 江建第三联：财会入账联


表B108应交增值税计算表

2017年06月30日金额单位：元

项目计税金额适用税率税额备注
销项应税货物
应税劳务
货物名称

小计
劳务名称
小计
进项本期进项税额发生额
进项税额转出
1
2
期初留抵税额
本月应纳税额
会计： 张雨 复核： 陈宇制表： 张雨

表B109城市维护建设税、教育费附加计算表

2017年06月30日
名称计税税额应纳城建税（7%）应纳教育费附加（3%）合计
合计
会计： 张雨 复核： 陈宇制表： 张雨

表B1010工资费用分配表

2017年06月30日金额单位：元

部门应付工资
标准工资奖金津贴合计五险一金合计
生产
车间生产工人400 00016 00020 500436 50087 300
管理人员21 3802 0002 40025 7805 156
销售机构90 0008 0009 800107 80021 560
医务室30 0001 0003 20034 2006 840
行政部门100 0005 7206 500112 22022 444
合计641 38032 72042 400716 500143 300
会计： 张雨 复核： 陈宇制表： 王琳

表B1011福利费、工会费用、职工教育费用分配表

2017年6月30日

项目生产工人车间管理人员销售部门医务室行政部门合计
发生的职工福利35 000003 0000010 9000035 0000015 00000
计提工会费用2 00000500002 040004000070000
计提职工教育费用4 00000600009 00000200007 80000
合计41 000004 1000021 9400035 6000023 50000
会计： 张雨 复核： 陈宇制表： 张雨

表B1012短期借款利息计提表

2017年06月30日

借款银行借款日到期日本金
（万元）年利率
（%）本月计提利息备注
中国农业银行2017年03月05日2018年03月04日2008利随本清
中国工商银行2016年08月01日2017年08月01日3009利随本清
合计
会计： 张雨 复核： 陈宇制表： 张雨
任务B11非流动负债实训原始凭证资料

表B11112债券发行承销协议书

发行债券单位（甲方）：大宇轴承有限责任公司
债券发行承销单位（乙方）：信达证券有限责任公司
为解决甲方因自有资金不足的困难，保证企业生产经营的正常进行，经中国人民银行浙江分行批准，发行企业债券8 000万元（面值），期限为3年，年利率为45%，发行价格为7 800万元。债券发行所筹资金用于公司锻压生产线的建造。委托乙方采用包销方式代理发行，为明确经济责任，经双方协商，达成如下协议。
一、 甲方为企业债券的债务人，承担债券的全部风险和经济、法律责任。
二、 乙方为甲方债券发行的代理人，负责债券的发行、兑付工作，但不承担债券到期不能按时兑付本息的经济责任和法律责任。
三、 在债券发行完毕后，甲方向乙方支付45万元的兑付手续费。债券发行完毕五日内，乙方将扣除手续费后的债券发行款划入甲方账户。
……


发行债券单位（甲方）印章债券发行承销单位（乙方）印章



法人代表章 吴昊瑞法人代表章 任嘉


2013年11月30日

表B11122中国工商银行电汇凭证（收款通知或取款收据）4第5690号

委托日期：2013年12月31日应解汇款编号：897


汇款人
全称信达证券有限责任公司
账号56011703333
汇出
地点浙江省滨江市县汇出行
名称工行滨江
高新支行
收款人
全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
汇入
地点浙江省滨江市县汇入行
名称工行滨江
高新支行
金额人民币（大写）柒仟柒佰伍拾伍万元整
亿千百十万千百十元角分
7755000000
汇款用途发行债券款留行待取预留收款人印鉴
上列款项已代进账，如有错误，请持此联来行面洽。
汇入行盖章
2013年12月31日上列款项已收妥。（收款人盖章）年月日科目（借）
对方科目（贷）
汇出行汇出日期年月日
复核出纳记账此联是给收款人的收账通知或代取款收据
表B112中国工商银行转账支票



中国工商银行

转账支票存根

10203320

06723501

附加信息





出票日期年月日




收款人： 
金额：

用途：

单位主管会计


中国工商银行转账支票10203320

06723501

出票日期（大写）年月日付款行名称：
收款人：出票人账号：


付款期限自出票之日起十天


人民币
(大写)    


亿千百十万千百十元角分




用途 密码 


上列款项请从

我账户内支付




出票人签章复核吴昊瑞记账




表B113应付债券利息费用计提表

2014年12月31日
会计期间应付利息利息费用摊销的利息调整应付债券摊余成本
2013年12月31日
2014年12月31日
会计： 张雨 复核： 陈宇制表： 张雨


表B114中国工商银行电汇凭证（回单）1第0102号

委托日期：2015年01月10日应解汇款编号:070


汇款人
全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
汇出
地点浙江省滨江市县汇出行
名称工行滨江
高新支行
收款人
全称信达证券有限责任公司
账号56011703333
汇入
地点浙江省滨江市县汇入行
名称工行滨江
高新支行
金额人民币（大写）
亿千百十万千百十元角分

汇款用途支付债券利息留行待取预留收款人印鉴
上列款项已代进账，如有错误，请持此联来行面洽。
汇出行盖章
2015年01月10日上列款项已收妥。（收款人盖章）年月日科目（借）
对方科目（贷）
汇出行汇出日期年月日
复核出纳记账此联是汇出行给汇款人的回单
表B11512中国工商银行转账支票



中国工商银行

转账支票存根

10203320

06723502

附加信息





出票日期年月日




收款人： 
金额：

用途：

单位主管会计


中国工商银行转账支票10203320

06723502

出票日期（大写）年月日付款行名称：
收款人：出票人账号：


付款期限自出票之日起十天


人民币
(大写)    


亿千百十万千百十元角分




用途 密码 


上列款项请从

我账户内支付




出票人签章复核吴昊瑞记账



表B11522固定资产验收单

编号：16234

名称锻压生产线出厂编号03562
型号（规格）Uk70原值82 000 00000
生产厂家上海维创机械制造有限责任公司购入日期2015年12月31日
主要技术参数：略
随机附件及数量：略
随机资料：略
设备安装调试情况：安装调试完成
设备验收结论：工作正常，可正式投入使用
参加验收人员： 金建华李达张明叶文孙云
备注：
保管部门签名：  金建华日期：20151231

使用部门签名：  孙云日期：20151231
注：一式三份，资产管理部门一份，使用部门一份，生产厂家一份。


表B116利息费用计提表

2015年12月31日

会计期间应付利息利息费用摊销的利息调整应付债券摊余成本
2013年12月31日
2014年12月31日
2015年12月31日
会计： 张雨 复核： 陈宇制表： 张雨


表B117中国工商银行电汇凭证（回单）1第 0101 号

委托日期：2016年01月10日应解汇款编号:078


汇款人
全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
汇出
地点浙江省滨江市县汇出行
名称工行滨江
高新支行
收款人
全称信达证券有限责任公司
账号56011703333
汇入
地点浙江省滨江市县汇入行
名称工行滨江
高新支行
金额人民币（大写）
亿千百十万千百十元角分

汇款用途支付债券利息留行待取预留收款人印鉴
上列款项已代进账，如有错误，请持此联来行面洽。
汇出行盖章
2016年01月10日上列款项已收妥。（收款人盖章）年月日科目（借）
对方科目（贷）
汇出行汇出日期年月日
复核出纳记账此联是汇出行给汇款人的回单

表B118利息费用计提表

2016年12月31日

会计期间应付利息利息费用摊销的利息调整应付债券摊余成本
2013年12月31日
2014年12月31日
2015年12月31日
2016年12月31日
会计： 张雨 复核： 陈宇制表： 张雨


表B119中国工商银行电汇凭证（回单）1第 0106 号

委托日期：2017年01月10日应解汇款编号:080


汇款人
全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
汇出
地点浙江省滨江市县汇出行
名称工行滨江
高新支行
收款人
全称信达证券有限责任公司
账号56011703333
汇入
地点浙江省滨江市县汇入行
名称工行滨江
高新支行
金额人民币（大写）
亿千百十万千百十元角分

汇款用途支付债券本金和利息留行待取预留收款人印鉴
上列款项已代进账，如有错误，请持此联来行面洽。
汇出行盖章
2017年01月10日上列款项已收妥。（收款人盖章）年月日科目（借）
对方科目（贷）
汇出行汇出日期年月日
复核出纳记账此联是汇出行给汇款人的回单
任务B12收入和费用实训原始凭证资料


表B12112浙江增值税专用发票

3300163130浙江№01050641

此联不作报销、扣税凭证使用开票日期：2017年08月02日



购买方
名称：滨江佳通汽车有限责任公司

纳税人识别号：33000101267860421

地址、电话：浙江省滨江市惠民路45号53276622

开户行及账号：工行滨江惠民路支行56034612145
密码区(略)
货物或应税劳务、服务名称

SKF进口轴承规格型号
6308单 位
套数 量
2 000单 价
10500金额
210 00000税 率
17%税额
35 70000
合计 210 00000 35 70000

价税合计(大写)贰拾肆万伍仟柒佰元整（小写） 245 70000

销售方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地址、电话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346
备注
第一联：记账联销售方记账凭证
收款人：复核：开票人：
张雨销售方：（章）

表B12122产品出库单

2017年08月02日

购货单位：滨江佳通汽车有限责任公司编号：140212

产品编号产品名称单位数量单价金额
备注
0045SKF进口轴承套2 0008500170 00000

发货人： 丁一　制单： 刘函

表B12212委托代销合同

合同编号：023

2017年08月03日
甲方：大宇轴承有限责任公司乙方：华浙商厦有限责任公司
所在地：浙江省滨江市高新路202号所在地：滨江南京路22号
法定代表人：吴昊瑞法定代表人：文海洋
开户银行：工商银行滨江高新支行开户银行：工商银行滨江南京路支行
账号：56011702346账号：43012752242
委托代理人：江建委托代理人：沈佳      
联络方式：13911008888联络方式：13967382222 
一、 甲方委托乙方代销直线运动轴承1 000套，甲方按每套190元的价格向乙方供货，由乙方根据市场情况自行确定对外销售价格。供销差价由乙方享有或承担。
二、 交货地点：由甲方托运直拨至购货单位。
三、 结算办法：每月最后一天，乙方向甲方出具代销清单，结算本月货款。
四、 甲方代销商品应与样品相符，保质保量。如因质量造成损失的，均由甲方负责。
五、 本协议一式两份，甲、乙双方各持一份，双方签字盖章后即生效。
……
十、 其他条款
……

表B12222产品出库单

2017年08月03日

购货单位：华浙商厦有限责任公司编号：140211

产品编号产品名称单位数量单价金额
备注
0046直线运动轴承套1 000120120 00000委托代销

发货人： 丁一　制单： 刘函
表B12312委托代销合同

合同编号：023

2017年08月04日
甲方：大宇轴承有限责任公司乙方：华浙商厦有限责任公司
所在地：浙江省滨江市高新路202号所在地：滨江南京路22号
法定代表人：吴昊瑞法定代表人：文海洋
开户银行：工商银行滨江高新支行开户银行：工商银行滨江南京路支行
账号：56011702346账号：43012752242
委托代理人：江建委托代理人：沈佳      
联络方式：13911008888联络方式：13967382222 
一、 甲方委托乙方代销SKF进口轴承（6308）1 000套，代销价格由甲方确定，每套110元，乙方应按甲方规定的价格销售。价格如有调整，甲方随时通知乙方。
二、 交货地点：由甲方托运直拨至购货单位。
三、 手续费收取与结算按下列办法：按销货款总额（不含增值税）10%收取手续费，每月最后一天结算本月货款及手续费，乙方代销手续费直接从甲方货款中扣除。
四、 甲方代销商品应与样品相符，保质保量，代销数量、规格、价格，有效期内如有变更，甲方必须及时通知乙方，通知到达前，已由乙方签出的合同，应照旧履行。如因质量或供货不及时造成损失的，均由甲方负责。
五、 本协议一式两份，甲、乙双方各持一份，双方签字盖章后即生效。
……
十、 其他条款
……

表B12322产品出库单

2017年08月04日

购货单位：华浙商厦有限责任公司编号：140212

产品编号产品名称单位数量单价金额
备注
0045SKF进口轴承套1 0008585 000委托代销

发货人： 丁一　制单： 刘函
表B124中华人民共和国税收通用完税证

注册类型：有限责任公司填制日期：2017年08月05日征收机关：滨江市地税局第一分局


纳税人代码330001167860331地址浙江省滨江市高新路202号
纳税人名称大宇轴承有限责任公司税款所属时期2017年08月
税种课税
数量计税金额
销售收入税率或
单位税额
已缴或
扣除额实缴税额
百十万千百十元角分
印花税80000

合计80000
金额合计捌佰元整
缴款单位（人）盖章
经办人（章）税务机关（盖章）
填票人（章）备注
第二联：缴款单位作完税凭证


表B12512浙江省滨江市服务业统一发票

浙江

发票联发票代码：233000970813

开票日期：2017年08月08日发票号码：01864134



付款户名大宇轴承有限责任公司付款方式
服务项目及摘要单位数量单价转账支票
金额（元）
十万千百十元角分

绿化费300000

合计金额人民币（大写）叁仟元整300000
开票单位滨江绿野园林有限责任公司（盖章有效）备注第二联:发票联
开票人： 王立 收款人： 张华

表B12522中国工商银行转账支票



中国工商银行

转账支票存根

10203320

02723401

附加信息





出票日期年月日




收款人： 
金额：

用途：

单位主管会计


中国工商银行转账支票10203320

02723401

出票日期（大写）年月日付款行名称：
收款人：出票人账号：


付款期限自出票之日起十天


人民币
(大写)    


亿千百十万千百十元角分




用途 密码 


上列款项请从

我账户内支付




出票人签章复核吴昊瑞记账



表B12613浙江省滨江市国家税务局

企业进货退出及索取折让证明单

销售方全称大宇轴承有限责任公司
税务登记号330001167860331
进货
退出货物名称单价
数量货款税额

索取
折让货物名称货款税额
要求
折让金额折让税额
SKF进口轴承
（6308）210 0000035 7000010 500001 785

退货或
索取折
让理由
质量与合同不符。

经办人： 李容华

单位盖章

2017年08月11日税务征
收机关
签章经办人： 张敏



2017年08月11日
购买方全称滨江佳通汽车有限责任公司
税务登记号33000101267860421

表B12623浙江增值税专用发票

3300163130浙江№01050642

此联不作报销、扣税凭证使用开票日期：2017年08月11日



购买方
名称：滨江佳通汽车有限责任公司

纳税人识别号：33000101267860421

地址、电话：浙江省滨江市惠民路45号53276622

开户行及账号：工行滨江惠民路支行56034612145
密码区(略)
货物或应税劳务、服务名称

SKF进口轴承规格型号
6308单 位
套数 量
2 000单价
-525金额
-10 50000税 率
17%税额
-1 78500
合计 -10 50000 -1 78500

价税合计(大写)壹万贰仟贰佰捌拾伍元整（小写） -12 28500

销售方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地址、电话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346
备注
第一联：记账联销售方记账凭证
收款人：复核：开票人：
张雨销售方：（章）

表B12633中国工商银行进账单（收账通知）3

2017年08月11日


出票人全称滨江佳通汽车有限责任公司
账号56034612145
开户银行工商银行滨江惠民路支行收款人全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
开户银行工商银行滨江高新支行
金额人民币（大写） 亿千百十万千百十元角分

票据种类转账支票票据张数1票据号码81115677



复核记账收款人开户银行签章此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知


表B12713浙江增值税专用发票

3300163130浙江№01050643

此联不作报销、扣税凭证使用开票日期：2017年08月15日



购买方
名称：顺达金属制品有限责任公司

纳税人识别号：330001000001988

地址、电话：浙江省滨江市解放路14号88389911

开户行及账号：工行滨江解放路分理处56330355321
密码区(略)
货物或应税劳务、服务名称

电解铜规格型号单 位
千克数 量
300单 价
4500金额
13 50000税率
17%税额
2 29500
合计 13 50000 2 29500

价税合计(大写)壹万伍仟柒佰玖拾伍元整（小写） 15 79500

销售方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地址、电话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346
备注
第一联：记账联销售方记账凭证
收款人：复核：开票人：
张雨销售方：（章）
表B12723银行承兑汇票2

出票日期（大写）年月日№00342336


出票人全称
出票人账号
付款行全称收款人全称
账号
开户银行
出票金额人民币（大写） 亿千百十万千百十元角分

汇票到期日（大写）年月日
承兑协议编号C201481付款行行号167
地址工行滨江解放路分理处
本汇票请你行承兑，到期无条件付款。



出票人签章丁善为本汇票已经承兑，到期日由本行付款。 


承兑行签章 刘云

承兑日期年月日复核记账此联收款人开户行向承兑行收取票款时作联行往来付出传票


表B12733领料单

领料部门：销售部
用途：销售2017年08月15日凭证编号：067发料仓库：1号仓库


材料类别材料名称
及规格材料
编号计量
单位计量
请领实发单价金额（元）
十万千百十元角分
原料及
主要材料电解铜1002千克300300401200000

合计1200000第二联:记账联
记账： 张雨发料： 丁一领料负责人：  李达 领料：孙云


表B128费用报销单

报销日期：2017年08月16日附件 5 张

费  用  项  目类别金额负责人（签章）吴宝亮
业务招待费餐费5 00000审 查 意 见同意
[4]报销人（签章）鲁舸
报销金额合计 5 00000
核实金额（大写）伍仟元整 5 00000
审核：张雨出纳：王琳

表 B129上海增值税专用发票

3100154130上海№01464269

发票联开票日期：2017年8月17日

购
买
方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地址、电话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346

密
码
区
(略)
货物或应税劳务、服务名称
产品包装设计
规格型号单 位
套数 量
1单 价
5 00000金额
5 00000税率
6%税额
30000
合计 5 00000 30000

价税合计(大写)伍仟叁佰元整（小写） 5 30000

销售方
名称：滨江恒美广告设计有限责任公司

纳税人识别号：330001073492015

地 址、电 话：滨江罗香路200号34805136

开户行及账号：工行滨江长桥支行202203615114
备
注
第三联：发票联购买方记账凭证
收款人：复核：开票人：王松销售方：(章)


表B121012湖南省长沙市国家税务局

企业进货退出及索取折让证明单

销售方全称大宇轴承有限责任公司
税务登记号330001167860331
进货
退出货物名称单价
数量货款税额
直线运动轴承180元/套500套90 0000015 30000

索取
折让货物名称货款税额
要求
折让金额折让税额


退货或
索取折
让理由
型号与合同不符。

经办人： 李容华

单位盖章

2017年08月18日税务征
收机关
签章经办人： 吴容国



2017年08月18日
购买方全称湖南机械有限责任公司
税务登记号430101167860331
表B121022浙江增值税专用发票

3300163130浙江№01050644

此联不作报销、扣税凭证使用开票日期：2017年08月18日



购买方
名称：湖南机械有限责任公司

纳税人识别号：430101167860331

地址、电话：湖南省长沙市中山路145号28320030

开户行及账号：工行中山路支行00022713447
密码区(略)
货物或应税劳务、服务名称

直线运动轴承规格型号
LM3单 位
套数 量
-500单 价
18000金额
-90 00000税 率
17%税额
-15 30000
合计 -90 00000 -15 30000

价税合计(大写)壹拾万伍仟叁佰元整（小写） -105 30000

销售方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地址、电话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346备注
第一联：记账联销售方记账凭证
收款人：复核：开票人：
张雨销售方：（章）


表B1211产品入库单

供货单位：湖南机械有限责任公司凭证编号：312

发票编号：010506442017年08月20日收料仓库：3号仓库

编号名称规格单位
数量实 际 成 本
应收实收单价金额运费合计
1001直线运
动轴承LM4套5005001200060 0000060 00000
备注：发货型号错误，退货 
主管： 赵昀记账： 张雨仓库保管：  丁一 经办人：张苹

表B121214代销清单

2017年08月

产品名称规格型号单位数量单价总价
直线运动轴承LM3套3001900057 00000
SKF进口轴承6308套4501100049 50000
[6]106 50000
合计
审批： 文海洋制单： 沈佳

表B121224浙江增值税专用发票

3300163130浙江№01050645

此联不作报销、扣税凭证使用开票日期：2017年08月31日



购买方
名称：华浙商厦有限责任公司

纳税人识别号：330001229935670

地址、电话：滨江南京路22号88380129

开户行及账号：工行滨江南京路支行43012752242
密码区(略)
货物或应税劳务、服务名称

直线运动轴承
SKF进口轴承规格型号
LM3
6308单 位
套
套数 量
300
450单 价
19000
11000金额
57 00000
49 50000税 率
17%
17%税额
9 69000
8 41500
合计 106 50000 18 10500

价税合计(大写)壹拾贰万肆仟陆佰零伍元整（小写） 124 60500

销售方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331

地址、电话：浙江省滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346
备注
第一联：记账联销售方记账凭证
收款人：复核：开票人：
张雨销售方：（章）


表B121234中国工商银行进账单（收账通知）3

2017年08月31日


出票人全称华浙商厦有限责任公司
账号43012752242
开户银行工商银行南京路支行收款人全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
开户银行工商银行滨江高新支行
金额人民币（大写） 亿千百十万千百十元角分

票据种类转账支票票据张数1票据号码81117866



复核记账收款人开户银行签章此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知


表B121244代销产品成本结转表

2017年08月31日

产品名称规格型号单位代销数量单位成本
总成本
直线运动轴承LM3套3001200036 00000
SKF进口轴承6308套450850038 25000

合计74 25000
会计： 张雨 复核： 陈宇制表： 张雨


任务B13实收资本实训原始凭证资料


表B13117投资协议书




甲方：滨江万达机械有限责任公司

乙方：滨江安华金属有限责任公司


 经双方友好协商，根据中华人民共和国法律、法规的规定，就双方出资共同设立大宇轴承有限责任公司达成以下协议，以资共同遵守。
 第一条投资额和投资方式
 甲方、乙方共同出资设立大宇轴承有限责任公司，出资总额为人民币500万元，新设立公司注册资本为500万元。甲方以货币资金出资，出资额为300万元，占注册资本的60%；乙方以存货和货币资金出资，其中存货价值50万元，增值税85万元，货币资金出资额为14150万元，总计200万元，占注册资本的40%。
 甲方、乙方应于2012年01月10日前将上述出资额汇入指定的银行：中国工商银行滨江高新支行，账号56011702340。乙方应于2012年01月10日将存货运抵大宇轴承有限责任公司，办理验收手续。
第二条利润分享和亏损分担（略）
第三条事务执行（略）
第四条投资的转让（略）
第五条其他权利和义务（略）

第六条违约责任（略）
第七条其他（略）
协议各方签章：
滨江万达机械有限责任公司滨江安华金属有限责任公司




法人代表：韩爽法人代表：江山
2012年01月01日



表B13127中国工商银行进账单（收账通知）3

2012年01月10日


出票人全称滨江万达机械有限责任公司
账号34088792999
开户银行工商银行滨江高新支行收款人全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
开户银行工商银行滨江高新支行
金额人民币（大写） 亿千百十万千百十元角分

票据种类转账支票票据张数1票据号码00806666



复核记账收款人开户银行签章此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知




表B13137中国工商银行进账单（收账通知）3

2012年01月10日


出票人全称滨江安华金属有限责任公司
账号34088792502
开户银行工商银行滨江高新支行收款人全称大宇轴承有限责任公司
账号56011702346
开户银行工商银行滨江高新支行
金额人民币（大写） 亿千百十万千百十元角分

票据种类转账支票票据张数1票据号码00992222



复核记账收款人开户银行签章此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知
表B13147浙江增值税专用发票

3300121130浙江№02347766

发票联开票日期：2012年01月10日


购买方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331 

地址、电话：滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346
密
码
区
(略)

货物或应税劳务、服务名称

电解铜

黄铜管

轴承钢
规格型号

单 位

千克
千克
千克
数 量

5 000

5 000

7 500
单 价

3000

4000

2000
金额

150 00000

200 00000

150 00000
税 率

17%

17%

17%
税额

25 50000

34 00000

25 50000
合计 500 00000 85 00000

价税合计(大写)
伍拾捌万伍仟元整（小写）585 00000

销售方
名称：滨江安华金属有限责任公司

纳税人识别号：330001167860221

地址、电话：滨江市高新路456号88110235

开户行及账号：工行滨江高新支行34088792502
备注
第三联：发票联购买方记账凭证
收款人：复核：开票人：
江华销售方：（章）




表B13157收料单

供货单位:滨江安华金属有限责任公司凭证编号：13

发票编号：023477662012年01月10日收料仓库：1号仓库



类别
编号
名称
规格
单位
数量
实际成本
应收
实收
单价
金额
运费
合计


原料及
主要材料
1002
电解铜千克
5 000
5 000
3000
150 00000150 00000


备注：2012年电解铜计划单价为30元/千克
主管： 赵昀记账： 张雨仓库保管：  丁一 经办人：张苹


表B13167收料单

供货单位:滨江安华金属有限责任公司凭证编号：14

发票编号：023477662012年01月10日收料仓库：1号仓库



类别
编号
名称
规格
单位
数量
实际成本
应收
实收
单价
金额
运费
合计


原料及
主要材料
1003
黄铜管千克
5 000
5 000
4000
200 00000200 00000


备注：2012年黄铜管计划单价为40元/千克

主管： 赵昀记账： 张雨仓库保管：  丁一 经办人：张苹
表B13177收料单

供货单位:滨江安华金属有限责任公司凭证编号：15

发票编号：023477662012年01月10日收料仓库：1号仓库



类别
编号
名称
规格
单位
数量
实 际 成 本
应收
实收
单价
金额
运费
合计


原料及
主要材料
1001
轴承钢千克
7 500
7 500
2000
150 00000150 00000


备注：2012年轴承钢计划单价为20元/千克
主管： 赵昀记账： 张雨仓库保管：  丁一 经办人：张苹




表B132债务重组协议



甲方：大宇轴承有限责任公司
乙方：上海天佑自动化设备有限责任公司

截至2015年07月01日，甲方因向乙方购买设备积欠货款60万元，由于甲方流动资金短缺，短期内无力支付货款，经双方协商达成如下协议：乙方将应收甲方60万元的货款转为对甲方的投资，占甲方注册资本50万元。
大宇轴承有限责任公司上海天佑自动化设备有限责任公司
法人代表：吴昊瑞法人代表：梁飞飞
2015年07月01日


表B13313股权增资协议



大宇轴承有限责任公司系由滨江万达机械有限责任公司和滨江安华金属有限责任公司共同设立的有限责任公司，注册资本500万元。现滨江万达机械有限责任公司拟单方对大宇轴承有限责任公司增资。为此，特签订本协议。
一、 增资
经大宇轴承有限责任公司股东会审议同意滨江万达机械有限责任公司以设备对大宇轴承有限责任公司单方增资，设备总价值117万元（含增值税），占公司注册资本100万元。增值后，大宇轴承有限责任公司注册资本为650万元，其中滨江万达机械有限责任公司出资400万元，滨江安华金属有限责任公司出资200万元，上海天佑自动化设备有限责任公司出资50万元。
本协议在获得滨江万达机械有限责任公司股东会批准后生效，滨江万达机械有限责任公司应将投资设备在2016年01月10日前移交大宇轴承有限责任公司。
二、 增资后的赢利分配等事项（略）
三、 有关费用负担（略）
四、 违约责任（略）
五、 争议解决（略）


协议各方签章：

大宇轴承有限责任公司滨江万达机械有限责任公司

法人代表： 吴昊瑞法人代表： 韩爽



滨江安华金属有限责任公司上海天佑自动化设备有限责任公司


法人代表： 江山法人代表： 梁飞飞


2016年01月01日



表 B13323浙江增值税专用发票

3300151130浙江№05437861

发票联开票日期：2016年01月10日


购买方
名称：大宇轴承有限责任公司

纳税人识别号：330001167860331 

地址、电话：滨江市高新路202号87321230

开户行及账号：工行滨江高新支行56011702346
密
码
区
(略)

货物或应税劳务、服务名称

轴承装配线
规格型号

单 位

套
数 量


单价

1 000 00000


金 额

1 000 00000


税 率

17%

税 额

170 00000
合计 1 000 00000 170 00000

价税合计(大写)
壹佰壹拾柒万元整（小写）1 170 00000

销售方
名称：滨江万达机械有限责任公司

纳税人识别号：330001167860457

地址、电话：滨江市高新路034号88110265

开户行及账号：工行滨江高新支行34088792999
备注
第三联：发票联购买方记账凭证
收款人：复核：开票人：
梁安邦销售方：（章）





表B13333固定资产验收单

编号：05001

设备名称轴承装配线出厂编号0568
型号（规格）原值
生产厂家上海维创机械制造有限责任公司购入日期2016年01月10日
主要技术参数：略
随机附件及数量：略
随机资料：略
设备安装调试情况：安装调试完成
设备验收结论：工作正常，可正式投入使用
参加验收人员： 金建华李达张明叶文孙云
备注：
保管部门签名：  金建华日期：20160110

保管部门签名：  孙云日期：20160110
注：一式三份，资产管理部门一份，使用部门一份，生产厂家一份。



表B134大宇轴承有限责任公司临时股东会决议




一、 会议召开和出席情况。
……
二、 审议通过了以资本公积转增资本、盈余公积转增资本议案。
截至2017年03月01日，公司所有者权益状况如下：实收资本650万元，资本公积100万元，盈余公积250万元，未分配利润120万元。公司以现有资本为基数，以资本公积50万元转增资本，盈余公积50万元转增资本。
股东（授权代表）签章（略）
2017年03月01日





任务B14利润及利润分配实训原始凭证资料

表B141应交所得税计算表


2016年12月31日

项目
金额
1~12月利润总额
1~12月预提所得税
纳税调整项目
调增项目



调减项目



全年应纳税所得额
全年应交所得税
应补提或冲回的所得税

会计： 张雨 复核： 陈宇制表： 张雨
表B142损益类账户发生额计算表


2016年12月31日

科目
借方发生额
贷方发生额
主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
主营业务成本
其他业务成本
税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
所得税费用
会计： 张雨 复核： 陈宇制表： 张雨
表B143盈余公积计算表


2016年12月31日


项目
金额
2016年净利润
弥补以前年度亏损
提取法定盈余公积
提取任意盈余公积
会计： 张雨 复核： 陈宇制表： 张雨
表B144利润分配结转表


2016年12月31日

项目
金额
利润分配——提取法定盈余公积利润分配——提取任意盈余公积

会计： 张雨 复核： 陈宇制表： 张雨


表B145大宇轴承有限责任公司2016年度股东会决议



一、 会议召开和出席情况
……
二、 提案审议情况

……
4审议通过了《2016年度利润分配方案》
2016年共实现净利润万元，弥补以前年度亏损，根据公司章程，按弥补亏损后的净利润的10%计提法定盈余公积金，5%计提任意盈余公积；按弥补亏损后净利润的60%分配利润。
……
股东（授权代表）签章（略）
2017年03月02日

任务B15财务会计综合实训原始凭证资料


表B15112江苏增值税专用发票

3200154130江苏№00540002

发票联开票日期：2016年12月09日



购买方
名称：浙江荣发物资有限责任公司

纳税人识别号：330208830020288

地址、电话：浙江省杭州市创新路188号057188008666

开户行及账号：工商银行创新支行95588320012600046
密码区(略)
货物或应税劳务、服务名称

钢材规格型号单位
吨数量
5
单价
518 36388金额
2 591 81941税率
17%税额
440 60929
合计 2 591 81941 440 60929

价税合计(大写)叁佰零叁万贰仟肆佰贰拾捌元柒角整（小写） 3 032 42870

销售方
名称：江苏久长不锈钢有限责任公司

纳税人识别号：320055210000883

地址、电话：南京市中山街888号02578365281

开户行及账号：工行大洋路分行2801001122088011173
备注
第三联：发票联购买方记账凭证
收款人：复核：开票人：
李红销售方：（章）


表B15122转账支票


中国工商银行

转账支票存根

10203325

03789621
附加信息








出票日期：2016年12月09日

收款人：江苏久长不锈钢有限责任公司 

金额： 3 032 42870

用途：购钢材款

单位主管： 周刚  会计： 郑萍


表B15212中华人民共和国税收通用完税证


注册类型：有限责任公司填制日期：2016年12月10日征收机关：杭州市地税局第一分局





纳税人代码330208830020288地址浙江省杭州市创新路188号

纳税人名称浙江荣发物资有限责任公司税款所属时期2016年11月

税种课税数量计税金额
销售收入税率或
单位税额
已缴或
扣除额
实 缴 税 额
百十万千百十元角分


增值税4
2
0
6
7
0

合计〖5〗
4
2
0
6
7
0
金额合计肆仟贰佰零拾陆元柒角整

缴款单位（人）盖章
经办人（章）
税务机关（盖章）
填票人（章）备注
第二联：缴款单位作完税凭证





表B15222中华人民共和国税收通用完税证


注册类型：有限责任公司填制日期：2016年12月10日征收机关：杭州市地税局第一分局





纳税人代码330208830020288地址浙江省杭州市创新路188号

纳税人名称浙江荣发物资有限责任公司税款所属时期2016年11月

税种课税数量计税金额
销售收入税率或
单位税额
已缴或
扣除额
实 缴 税 额
百十万千百十元角分


城建税〖8〗29447
教育费
附加〖8〗21033
印花税485435
个人
所得税14944145
合计(01)15480060
金额合计壹拾伍万肆仟捌佰零拾零元陆角整

缴款单位（人）盖章
经办人（章）
税务机关（盖章）
填票人（章）备注
第二联：缴款单位作完税凭证








表B153转账支票


中国工商银行

转账支票存根

10203325

03789622
附加信息








出票日期：2016年12月15日

收款人：浙江荣发物资有限责任公司 

金额： 357 36002

用途：支付工资

单位主管： 周刚  会计： 郑萍
注：工资分配清单略。




表B154浙江增值税专用发票

3302154130浙江№00560018

发票联开票日期：2016年12月17日



购买方
名称：浙江荣发物资有限责任公司

纳税人识别号：330208830020288

地址、电话：浙江省杭州市创新路188号057188008666

开户行及账号：工商银行创新支行95588320012600046
密码区(略)
货物或应税劳务、服务名称

维修费规格型号单位数量
单价金额
1 22479税 率
17%税额
20821
合计 1 22479 20821

价税合计(大写)壹仟肆佰叁拾叁元整（小写） 1 43300

销售方
名称：杭州宏达汽修发展公司

纳税人识别号：330255210440663

地址、电话：杭州市光明路86号057187693725

开户行及账号：建行光明路分理处3601221145085611605
备注
第三联：发票联购买方记账凭证
收款人：复核：开票人：
王蓉销售方：（章）

表B155江苏增值税普通发票

3200153320江苏№00364700

发票联开票日期：2016年12月20日




购买方
名称：浙江荣发物资有限责任公司

纳税人识别号：330208830020288

地址、电	话：杭州市创新路188号057188008666

开户行及账号：工商银行创新支行95588320012600046
密
码
区
(略)

货物或应税劳务、服务名称

餐费
规格型号

单 位


数 量

1
单价

2 07972
金额

2 07972
税 率

6%
税额

12478
合计 2 07972 12478

价税合计(大写)贰仟贰佰零肆元伍角整（小写） 2 20450

销售方
名称：江南新世纪大酒店

纳税人识别号：330046370000778

地址、电话：杭州市文一路006号057187846689

开户行及账号：建行文一路分理处6778432045260795732
备注
第三联：发票联购买方记账凭证
收款人：复核：开票人：
李华销售方：（章）

表B156出差旅费报销单


2016年12月20日

月日时间出发地月日时间
到达地
机票费
车船费

住宿费出差补助

标准
实支
天数
金额
其他
合计

12
12杭州市
12
13四海市5800058000
1215四海市1216杭州市5800060000200001 38000


出差
任务
采购业务报销金额（人民币）壹仟玖佰陆拾元整预借金额000

单位领导：

同意报销
部门负责人：

赵云出差人：
李浩
报销金额1 96000结余金额000



表B157江苏增值税专用发票

3200154130江苏№00540037

发票联开票日期：2016年12月20日




购买方
名称：浙江荣发物资有限责任公司

纳税人识别号：330208830020288

地址、电话：浙江省杭州市创新路188号057188008666

开户行及账号：工商银行创新支行95588320012600046
密
码
区
（略）

货物或应税劳务、服务名称

铝材
规格型号

单位

吨
数量

5
单价

984 22463
金额

4 921 12317
税 率

17%
税额

836 59094
合计 4 921 12317 836 59094

价税合计(大写)
伍佰柒拾伍万柒仟柒佰壹拾肆元壹角壹分（小写） 5 757 71411

销售方
名称：江苏红星轻合金有限责任公司

纳税人识别号：320046370000556

地址、电话：南京市兴华路68号02568472943

开户行及账号：建行兴华路分理处6778432045260784621
备注
第三联：发票联购买方记账凭证
收款人：复核：开票人：
孔华销售方：（章）



表B15812江苏增值税专用发票

3200154130江苏№00540046

发票联开票日期：2016年12月21日




购买方
名称：浙江荣发物资有限责任公司

纳税人识别号：330208830020288

地址、电	话：杭州市创新路188号057188008666

开户行及账号：工商银行创新支行95588320012600046
密
码
区
(略)

货物或应税劳务、服务名称

铝材
规格型号

单位

吨
数 量

0156 632
单价

984 22463
金额

154 16154
税率

17%
税额

26 20746
合计 154 16154 26 20746

价税合计(大写)壹拾捌万零叁佰陆拾玖元整（小写） 180 36900

销售方
名称：江苏红星轻合金有限责任公司

纳税人识别号：320046370000556

地址、电话：南京市兴华路68号02568472943

开户行及账号：建行兴华路分理处6778432045260784621
备注
第三联：发票联购买方记账凭证
收款人：复核：开票人：
孔华销售方：（章）


表B15822转账支票


中国工商银行

转账支票存根

10203325

03789623
附加信息








出票日期：2016年12月21日

收款人：江苏红星轻合金有限责任公司

金额： 180 36900

用途：购铝材

单位主管： 周刚  会计： 郑萍


表B15912收料单


供货单位：江苏久长不锈钢有限责任公司凭证编号：001

发票编号：005400022016年12月21日收料仓库：一号仓库
类别
编号
名称
规格
单位
数量实际成本
应收
实收
单价
金额
运费
合计

钢材
gc
轧钢吨
5
5
518 36388
2 591 81941
000
2 591 81941

备注：
主管：周刚记账：会计：郑萍仓库保管：丁放 经办人：孙勇

表B15922收料单


供货单位：江苏红星轻合金有限责任公司凭证编号：008/009

发票编号：00540037、005400462016年12月21日收料仓库：二号仓库
类别
编号
名称
规格
单位
数量实际成本
应收
实收
单价
金额
运费
合计

铝材
lc
吨
5156 632
5156 632
984 22463
5 075 28471
000
5 075 28471

备注：
主管：周刚记账：会计：郑萍仓库保管：丁放 经办人：孙勇

表B1510银行承兑汇票（卡片）

出票日期：贰零壹陆年壹拾贰月贰拾贰日（大写）№00562308

出票人全称浙江荣发物资有限责任公司
出票人账号9558832001260004619
付款行全称中国工商银行杭州市创新支行收款人全称江苏红星轻合金有限责任公司
账号6778432045260784621
开户银行中国建设银行兴华路分理处
出票金额人民币（大写）伍佰万元整亿千百十万千百十元角分
500000000
汇票到期日（大写）贰零壹柒年陆月壹拾日
承兑协议编号C2014081付款行行号115
地址浙江省杭州市创新路8号
本汇票请你行承兑，到期无条件付款。



出票人签章本汇票已经承兑，到期日由本行付款。 



承兑行签章 郑萍


承兑日期年月日复核记账注：承兑协议略。
表B151112浙江增值税专用发票

3302154130浙江№00880169

此联不作报销、扣税凭证使用开票日期：2016年12月21日




购买方
名称：哈尔滨宏远有限责任公司

纳税人识别号：2400167800791356

地址、电话：哈尔滨市人民路19号045157298645

开户行及账号：建行灯塔路分理处7554832671263214685
密
码
区
(略)

货物或应税劳务、服务名称

铝材
规格型号

单 位

批
数 量
单 价
金额

2 295 55804
税 率

17%
税额

390 24487
合计 2 295 55804 390 24487

价税合计(大写)  贰佰陆拾捌万伍仟捌佰零贰元玖角壹分（小写） 2 685 80291

销售方
名称：浙江荣发物资有限责任公司

纳税人识别号：330208830020288

地址、电话：杭州市创新路188号057188008666

开户行及账号：工商银行创新支行95588320012600046
备注
第一联：记账联销售方记账凭证
收款人：陈蓝复核：郑萍开票人：叶文销售方：（章）




表B151122领料单

领料部门：
用途：销售2016年12月21日凭证编号：012发料仓库：二号仓库


材料类别材料名称
及规格材料
编号计量
单位计量
请领实发单价金额（元）
百十万千百十元角分

铝材吨2215 7342215 734984 22463218077998

合计第二联:记账联
记账： 郑萍发料： 孙勇负责人：  丁放 领料：张雨
表B1512中国工商银行特种转账借方传票4

2016年12月21日总字第号
字第号

付款人
全称浙江荣发物资有限责任公司
账号9558832001260004619
开户
银行工商银行创新支行
收款人
全称中国工商银行杭州支行
账号10944550
开户
银行
金额人民币（大写）壹拾万玖仟肆佰肆拾伍元伍角整
千百十万千百十元角分
10944550


原始凭证金额赔偿金原始凭证名称号码
转账原因支付本月借款利息
收款人开户行盖章

科目（借）
对方科目（贷）
会计复核记账制票
附件张




表B151312银行承兑汇票2

出票日期：贰零壹陆年壹拾贰月贰拾贰日（大写）№00562015


出票人全称哈尔滨宏远有限责任公司
出票人账号7554832671263214685
付款行全称中国建设银行哈尔滨市灯塔路分理处收款人全称浙江荣发物资有限责任公司
账号9558832001260004619
开户银行工商银行创新支行
出票金额人民币（大写）壹佰伍拾肆万元整亿千百十万千百十元角分
154000000
汇票到期日（大写）贰零壹柒年陆月壹拾壹日
承兑协议编号C2014005付款行行号002
地址哈尔滨市灯塔路8号
本汇票请你行承兑，到期无条件付款。



出票人签章陈宇本汇票已经承兑，到期日由本行付款。 


 吴迪
承兑行签章

承兑日期年月日复核记账此联收款人开户行向承兑行收取票款时作联行往来付出传票

表B151322中国工商银行进账单（收账通知）3

2016年12月22日


出票人全称哈尔滨宏远有限责任公司
账号7554832671263214685
开户银行建设银行灯塔路分理处收款人全称浙江荣发物资有限责任公司
账号9558832001260004619
开户银行工商银行创新支行
金额人民币（大写）  柒万元整亿千百十万千百十元角分
7000000
票据种类转账支票票据张数1票据号码



复核记账收款人开户银行签章此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知




表B151412银行承兑汇票2

出票日期：贰零壹陆年壹拾贰月贰拾叁日（大写）№00562008


出票人全称杭州外海有限责任公司
出票人账号732001260123456
付款行全称工商银行杭州市中兴路分理处收款人全称浙江荣发物资有限责任公司
账号9558832001260004619
开户银行工商银行创新支行
汇票金额人民币（大写）伍佰万元整亿千百十万千百十元角分
500000000
汇票到期日（大写）贰零壹柒年陆月壹拾壹日
承兑协议编号C2014007付款行行号005
地址杭州市中兴路8号
本汇票请你行承兑，到期无条件付款。



出票人签章陈宇本汇票已经承兑，到期日由本行付款。 


 吴迪
承兑行签章

承兑日期年月日复核记账此联收款人开户行向承兑行收取票款时作联行往来付出传票

表B151422中国工商银行进账单（收账通知）3

2016年12月23日


出票人全称杭州外海有限责任公司
账号732001260123456
开户银行工商银行中兴路分理处收款人全称浙江荣发物资有限责任公司
账号9558832001260004619
开户银行工商银行创新支行
金额人民币（大写）  柒佰万元整亿千百十万千百十元角分
700000000
票据种类转账支票票据张数1票据号码



复核记账收款人开户银行签章此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知



表B151512浙江增值税专用发票

3302154130浙江№00560248

此联不作报销、扣税凭证使用开票日期：2016年12月25日




购买方
名称：杭州外海有限责任公司

纳税人识别号：330254968920528

地址、电话：杭州市中兴路35号057128379611

开户行及账号：工行中兴路分理处732001260123456
密
码
区
(略)

货物或应税劳务、服务名称

KH设备配套件
规格型号

单位

套
数量
300
单 价
26 077848 2
金额

7 823 35446
税率

17%
税额

1 329 97030
合计 7 823 35446 1 329 97030

价税合计(大写) 玖佰壹拾伍万叁仟叁佰贰拾肆元柒角陆分（小写） 9 153 32476

销售方
名称：浙江荣发物资有限责任公司

纳税人识别号：330208830020288

地址、电话：杭州市创新路188号057188008666

开户行及账号：工行创新支行95588320012600046
备注
第一联：记账联销售方记账凭证



收款人：陈蓝复核：郑萍开票人：叶文销售方：（章）


表B151522领料单

领料部门：
用途：销售2016年12月25日凭证编号：013发料仓库：二号仓库


材料类别材料名称
及规格材料
编号计量
单位计量
请领实发单价金额（元）
百十万千百十元角分

KH设备配套件套30030022 032505 8660975174

合计第二联:记账联
记账： 郑萍发料： 孙勇负责人：  丁放 领料：张雨



表B1516奖金分配表

2016年12月25日单位：元

车间、部门岗位奖励金额
车间生产工人7 600
车间管理人员4 000
行政管理部门管理人员6 000
合计17 600
财务主管： 周刚 审核： 郑萍制表： 陈蓝
注：奖金分配清单略。


表B1517社会统筹金和个人所得税清单

2016年12月25日单位：元

项目金额
社会统筹金126 55533
个人所得税16 06449
合计142 61982
财务主管： 周刚 审核： 郑萍制单： 陈蓝

表B151812浙江增值税专用发票

3301154130浙江№00335987

发票联开票日期：2016年12月25日



购买方
名称：浙江荣发物资有限责任公司

纳税人识别号：330208830020288

地址、电话：杭州市创新路188号057188008666

开户行及账号：工行创新支行95588320012600046密码区(略)
货物或应税劳务、服务名称

电规格型号单位
度数量
31 55054单价
09金额
28 39549税率
17%税额
4 82723
合计 28 39549 4 82723

价税合计(大写)叁万叁仟贰佰贰拾贰元柒角贰分（小写） 33 22272

销售方
名称：杭州天然气有限责任公司

纳税人识别号：330195143090716

地址、电话：杭州市文二路199号057186847769

开户行及账号：交行文二路分行0659500180005837427备注
第三联:发票联购买方记账凭证
收款人：复核：开票人：
张华销售方：（章）


表B151822水电费分配表

2016年12月单位：元

科目项目分配金额
制造费用车间耗用18 36061
管理费用行政管理部门耗用10 03488
增值税4 82723
合计33 22272
财务主管： 周刚 审核： 郑萍制表： 陈蓝


表B1519社会统筹金分配表

2016年12月25日单位：元

科目项目分配金额
生产成本生产工人社会统筹金55 63023
制造费用车间管理人员社会统筹金6 40416
管理费用行政管理部门人员社会统筹金80 87294
合计142 90733
财务主管： 周刚 审核： 郑萍制表： 陈蓝

表B152012浙江增值税专用发票

3302154130浙江№00640402

发票联开票日期：2016年12月30日



购买方
名称：浙江荣发物资有限责任公司

纳税人识别号：330208830020288

地址、电话：杭州市创新路188号057188008666

开户行及账号：工行创新支行95588320012600046密码区(略)
货物或应税劳务、服务名称

起重设备规格型号单位
台数量
3单价
322 36446金额
967 09337税率
17%税额
164 40587
合计 967 09337 164 40587

价税合计(大写)壹佰壹拾叁万壹仟肆佰玖拾玖元贰角肆分（小写） 1 131 49924

销售方
名称：杭州诚达有限责任公司

纳税人识别号：330208836920291

地址、电话：杭州市启明路56号057186928197

开户行及账号：工行启明路分理处6920012607946235415备注第三联：发票联购买方记账凭证
收款人：复核：开票人：
王立销售方：（章）

表B152022固定资产验收单

编号：14001

名称起重设备出厂编号090607
型号（规格）QZJ007原值
生产厂家上海锻压机床有限责任公司购入日期2016年12月30日
主要技术参数：略
随机附件及数量：略
随机资料：略
设备安装调试情况：安装调试完成
设备验收结论：生产线工作正常，可正式投入使用
参加验收人员： 金建华张明孙云
备注：
保管部门签名：  金建华日期：20161230

使用部门签名：  孙云日期：20161230
注：一式三份，资产管理部门一份，使用部门一份，生产厂家一份。

表B1521固定资产折旧分配表

2016年12月单位：元

科目部门月初计提折旧的
固定资产原价
月折旧率折旧额
制造费用生产车间39 92513
管理费用管理部门19 38315
其他业务支出
合计59 30828
财务主管： 周刚 审核： 郑萍制表： 陈蓝

表B1522应付职工薪酬费用分配表

2016年12月单位：元

应借账户合计
生产成本生产工人187 30718
制造费用车间耗用23 41208
管理费用管理部门306 86058
合计517 57984
财务主管： 周刚 审核： 郑萍制表： 陈蓝


表B152313工会经费提取计算表

编报单位：浙江荣发物资有限责任公司2016年12月单位：元

应付工资总额（1）提取比例（2）应提金额（3）=（1）×（2）
517 580002%10 35160
财务主管： 周刚 审核： 郑萍制表： 陈蓝

表B152323职工教育经费提取计算表

编报单位：浙江荣发物资有限责任公司2016年12月单位：元

应付工资总额（1）提取比例（2）应提金额（3）=（1）×（2）
517 580002%10 35160
财务主管： 周刚 审核： 郑萍制表： 陈蓝

表B152333转账支票

中国工商银行

转账支票存根

10203325

03789624
附加信息








出票日期：2016年12月30日

收款人：杭州市地税局

金额： 10 35160

用途：上缴工会经费

单位主管： 周刚  会计： 郑萍


表B1524原材料发出汇总表

2016年12月

类别
部门钢材料铝材料
数量（千克）金额（元）数量（吨）金额（元）合计
基本生产车间耗用6 258 68357
合计6 258 68357
财务主管： 周刚 审核： 郑萍制表： 陈蓝

表B1525存货跌价准备计提表

2016年12月单位：元

项目金额
存货账面余额
存货可变现净值
存货跌价准备余额
减：期初余额
存货跌价准备本期计提122 800
财务主管： 周刚 审核： 郑萍制表： 陈蓝

表B1526坏账损失估计表

2016年12月单位：元

应收账款账龄应收账款金额估计损失（%）估计损失金额
1～30天05
31～60天1
61～90天2
91～120天5
121天以上10
破产或追溯中30
合计22 420
财务主管： 周刚 审核： 郑萍制表： 陈蓝


表B152712城市维护建设税、教育费附加计算表

2016年12月单位：元

名称计税税额应纳城建税（7％）应纳教育费附加（3％）合计
增值税296 8394020 778768 9051829 68394
合计
财务主管： 周刚 审核： 郑萍制表： 陈蓝

表B152722印花税、水利建设基金税费计算表

2016年12月单位：元

名称计税税额印花税水利建设基金合计
[3]2 5411311 4488813 99001
合计
财务主管： 周刚 审核： 郑萍制表： 陈蓝


表B1528制造费用归集表

2016年12月单位：元

贷方科目金额借方科目金额
职工薪酬34 75272
累计折旧39 92513
水电费18 36061生产成本——制造费用93 03846
合计93 0384693 03846
财务主管： 周刚 审核： 郑萍制表： 陈蓝

表B1529产品生产成本计算表

2016年12月单位：元

产品品种

成本项目合计
直接材料6 258 68357
直接人工 258 02971
制造费用93 03846
总成本6 609 75174
财务主管： 周刚 审核： 郑萍制表： 陈蓝

表B1530损益类账户发生额表

2016年12月单位：元
账户名称借方发生额合计贷方发生额合计
主营业务成本6 609 75174
税金及附加32 22507
其他业务成本2 180 78014
管理费用——职工薪酬 406 00794
管理费用——累计折旧19 38315
管理费用——水电费10 03488
管理费用——修理费1 22479
管理费用——业务招待费2 20450
管理费用——差旅费1 96000
财务费用——利息支出109 44550
营业外支出——水利建设基金11 44888
资产减值损失145 22000
主营业务收入7 823 35446
其他业务收入2 295 55804
合计9 529 6865910 118 91250
财务主管： 周刚 审核： 郑萍制表： 陈蓝


表B153112应纳所得税额计算表

2016年12月单位：元

项目金额
一、 会计利润总额7 003 36091
加： 调增项目
1存货跌价准备122 800
2坏账准备22 420
3业务招待费8818
小计146 1018
减：调减项目
1
2
3
小计
二、 应纳税所得额7 149 46271
适用税率25%
三、 应纳所得税额1 787 36568
财务主管： 周刚 审核： 郑萍制表： 陈蓝

表B153122所得税费用计算表

2016年12月单位：元

项目金额
应纳所得税税额1 787 36568
加： 递延所得税负债0
减： 递延所得税资产36 305
所得税费用1 751 06068
财务主管： 周刚 审核： 郑萍制表： 陈蓝


表B153213本年提取盈余公积金计算表

企业名称：浙江荣发物资有限责任公司2016年12月单位：元

项目金额
本年净利润5 252 30023
减： 弥补企业以前年度亏损0
计提盈余公积基数5 252 30023
本年应提取法定盈余公积525 23002
财务主管： 周刚 审核： 郑萍制表： 陈蓝

表B153223本年应付普通股利计算表

企业名称：浙江荣发物资有限责任公司2016年12月单位：元

项目金额
净利润5 252 30023
减： 弥补企业以前年度亏损0
提取法定盈余公积525 23002
加： 年初未分配利润30 429 23579
盈余公积补亏0
可供投资者分配的利润35 156 30600
应付给投资者的利润4 201 84018
财务主管： 周刚 审核： 郑萍制表： 陈蓝

表B153233利润分配计算表

2016年12月单位：元

项目金额
利润总额7 003 36091
所得税费用1 751 06068
净利润5 252 30023
提取盈余公积525 23002
对外分配4 201 84018
未分配利润525 23003
财务主管： 周刚 审核： 郑萍制表： 陈蓝

参 考 文 献
［1］ 中华人民共和国教育部网站http：//wwwmoeeducn/.
［2］ 中华人民共和国财政部网站http：//wwwmofgovcn/indexhtm.
［3］ 国家税务总局网站http：//wwwchinataxgovcn/.
［4］ 中国高职高专教育网http：//wwwtechnetcn/web/indexaspx.
［5］ 陈强财务会计实务［M］3版北京：清华大学出版社，2017.
［6］ 陈强会计学基础——非财务会计类专业使用［M］3版北京：清华大学出版社，2014.
［7］ 陈强中级财务会计［M］2版北京：清华大学出版社，2008.


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